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Philipp Koschier

• Verrechnungspreise nehmen aufgrund der Globalisierung eine immer wichtigere Rolle ein. Um eine Steuervermeidung und Gewinnverlagerung zu umgehen, müssen Verrechnungspreise fremdüblich gebildet werden. Diese müssen außerdem plausibel argumentiert werden, da eine mangelnde Dokumentation zu Risiken in Form von Strafzahlungen, aber auch Verrechnungspreiskorrekturen führen kann. Ziel der Masterarbeit ist es, die bisherige Transfer Pricing Policy des Klienten zu analysieren und daraus ableitend Handlungsempfehlungen zur Optimierung von Verrechnungspreisen zu erstellen. Darauf basierend untersucht die Problemstellung der Arbeit, ob die derzeitige Verrechnung der zwischenbetrieblichen Transaktion der XY GmbH, welche mit der Cost Plus Methode in Höhe von 25 % auf derzeit alle zentral eingekauften Leistungen verrechnet wird, die OECD Fremdüblichkeit erfüllt. Für eine optimale Verrechnungspreisanalyse wurde das best-practice-Modell der OECD verwendet. In einem ersten Schritt wurde die bestehende Transfer Pricing Policy analysiert. Zudem wurde eine Vergleichbarkeitsanalyse durchgeführt, welche den Markt, die Funktionen und Risiken, die Produkte und Dienstleistungen, vertraglichen Vereinbarungen sowie strategischen Ausrichtungen der XY GmbH erläutert. Des Weiteren wurde geprüft, ob der Sachverhalt dieser GmbH auch für die Nutzung der Profit Split Methode als geeignet erscheint. Es wurde festgestellt, dass der für das Unternehmen fremdüblichere Verrechnungspreis 10 % beträgt, welche mittels der Cost Plus Methode ermittelt wurde. Im Falle einer möglichen zukünftigen Betriebsprüfung wurde die Anwendung von Konfliktinstrumente für die XY GmbH überprüft. Hierbei wurde ein Fokus vor allem auf das Advance Pricing Agreement in Form eines Rollback-Verfahrens gelegt. Vorteilhaft hierbei ist, dass unter bestimmten Voraussetzungen ein Verrechnungspreissachverhalt im Vorhinein abgesichert und somit im Zuge einer Betriebsprüfung nicht mehr angetastet werden kann. Jedoch kann vorweggenommen werden, dass sich die Beantragung eines solchen Verfahrens mit mehreren involvierten Staaten als sehr schwierig darstellt und für die XY GmbH nicht vorteilhaft ist. Methodisch wird die Verrechnungspreisthematik mithilfe von Literaturrecherche genauestens analysiert. Außerdem wurde der Kooperationspartner in den Prozess sowie in der Erarbeitung der Forschungsfragen mit ständiger Absprache mit eingebunden.
• Transfer prices are playing an increasingly important role due to globalization. In order to avoid tax avoidance and profit shifting, transfer prices must be set on an arm's length basis. In addition, transfer prices must also be plausibly argued. A lack of documentation can lead to risks in the form of penalties, additional expenses within the tax audit, but also transfer price corrections. The aim of the master thesis is to analyze the client's existing transfer pricing policy and to make recommendations for optimizing the transfer pricing. Based on this, the primary objective examines whether the current transfer pricing of the intercompany transaction of XY GmbH, which is charged with the cost-plus method in the amount of 25 % on currently all centrally purchased services, is on an arm’s length basis. The OECD best practice model was used for an optimal transfer pricing analysis. In a first step, the intra-group transaction, which is treated within the transfer pricing policy, was identified. Moreover, a comparability analysis was performed, which explains the market, functions and risks, the services, contractual agreements as well as strategic orientations of XY GmbH. Furthermore, it was examined if the application of the profit split method is also suitable for the company. It was found out that the more accurate transfer price for the company was 10 % calculated with the cost-plus method. In case of a possible future audit, conflict instruments were explained and their application for XY GmbH was examined. The secondary objective was on the Advance Pricing Agreement in the form of a rollback procedure. The main advantage of this procedure is that, under certain conditions, a clearing price issue can be secured in advance and can therefore no longer be touched during a tax audit. However, it can be anticipated that the application for such a procedure with several countries involved is very difficult and it is not applicable for the company. Methodically, the transfer pricing issue is analyzed in detail with the help of literature research. In addition, the cooperation partner was involved in the process and in the development of the research questions with constant consultation.