Rechnungswesen & Controlling
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Institut
Bei der Trennung von Forschungs- und Entwicklungsphasen sowie bei der Aktivierbarkeit von Entwicklungskosten ergeben sich teilweise erhebliche Ermessensspielräume durch den IAS 38. Aufgrund der starken Expansion der ams AG befürchtet man, dass diese Ermessensspielräume innerhalb des Konzerns künftig nicht mehr einheitlich interpretiert werden. Aus diesem Grund werden in der vorliegenden Arbeit Richtlinien für ams ausgearbeitet, welche gruppenweit angewendet werden können, um dadurch Interpretationsspielräume bei der Bilanzierung von Forschungs- und Entwicklungskosten innerhalb des Konzerns zu vermindern bzw. auszuschließen. Die Richtlinien beziehen sich auf die Phasentrennung und Ansatzkriterien des IAS 38, die Erstbewertung und Folgebewertung aktivierter Entwicklungskosten sowie auf Ergänzungen und Verbesserungen hinsichtlich der bestehenden Anhangangaben von ams. Als Ergebnis wurde eine Phasentrennung anhand von Meilensteinen und getrennt aufgesetzten Projekten je Phase vorgeschlagen. Zusätzlich wurden konkrete Nachweise für ams abgeleitet, welche die Erfüllung der Ansatzkriterien des IAS 38.57 rechtfertigen. Hinsichtlich der Erstbewertung wurde definiert, ab wann eine direkte Zurechenbarkeit der Herstellungskosten zum Vermögenswert besteht, was die Voraussetzung für eine Aktivierung von Entwicklungskosten ist. Weiters wurde hier ein Konzept für eine gruppenweit einheitliche Stundensatzkalkulation vorgestellt. Die Analyse von Anhangangaben mit vergleichbaren Unternehmen hat ergeben, dass zusätzliche Angaben in den Bilanzierungsrichtlinien, in den Erläuterungen zur Konzern-GuV sowie im Anlagenspiegel von ams ergänzt werden sollten, um die Transparenz für den Abschlussadressaten zu erhöhen. Bei der Abschätzung der Nutzungsdauer als Teil der Folgebewertung wurde festgelegt, dass diese projektspezifisch vom betroffenen Projektleiter erfolgen sollte. Außerdem wurden für ams konkret anwendbare Triggering Events sowie ein Konzept für eine einheitliche Ermittlung des Nutzungswertes bezogen auf aktivierte Entwicklungskosten empfohlen. Im Rahmen einer theoretischen Analyse wurden die Bestimmungen und Ermessensspielräume des IAS 38 aufgezeigt. Um die Vorgehensweise anderer Unternehmen in der Praxis zu berücksichtigen, wurde eine qualitative Befragung von börsennotierten Unternehmen per E-Mail als auch ein Interview mit einem Wirtschaftsprüfer durchgeführt. Die Ergebnisse wurden schließlich in praktisch anwendbare Richtlinien für ams zusammengeführt. Die ausgearbeiteten Richtlinien können von ams künftig in den internen Bilanzierungsstandard implementiert und innerhalb des Konzerns ausgerollt werden. Da in den Richtlinien die wesentlichsten Aspekte der Bilanzierung von Forschungs- und Entwicklungskosten abgedeckt sind, tragen diese bedeutsam dazu bei, eine einheitliche Bilanzierung zu gewährleisten und Ermessensspielräume weitgehend zu limitieren bzw. zu eliminieren.
Diese Arbeit wird in Kooperation mit der Magna Presstec GmbH, einem weltweiten Automobilzulieferer, verfasst. Um eine reibungslose Serienproduktion der Karrosserie- und Fahrwerkskomponenten zu ermöglichen, bedarf es umfangreicher Vorleistungen, welche im Zuge des Neuteileprozesses abgewickelt werden. Die daraus resultierenden Kosten des indirekten Vorlaufbereiches weisen aufgrund der zunehmenden Unternehmensgröße und Teilevielfalt bzw. -komplexität eine steigende Entwicklungstendenz auf. Im Rahmen der derzeitigen Kalkulation werden die Vorlaufkosten jedoch gemeinsam mit den übrigen Gemeinkostenbereichen mithilfe von Zuschlagssätzen abgebildet, wodurch keine separaten kostenrechnerischen Informationen zum Neuteileprozess vorliegen. Um in Anbetracht der veränderten Unternehmensstruktur eine fundierte Entscheidungsfindung zu ermöglichen, beschäftigt sich diese Arbeit mit der Konzeption einer prozesskostenorientierten Kalkulation für den Neuteileprozess. Die praktische Umsetzung in Form eines Kalkulationstools soll die Berechnung der Vorlaufkosten unter Berücksichtigung der Bauteilkomplexität ermöglichen. Das Kalkulationskonzept basiert auf einer umfangreichen Literaturrecherche im Bereich der Kostenträgerstück- und der Prozesskostenrechnung. Ferner wird der Anwendungsbereich der Prozesskostenrechnung anhand der Ergebnisse einer Sekundäranalyse auf die Bereiche Einkauf, Qualitätssicherung und Logistik eingegrenzt. Um die darin stattfindenden Tätigkeiten zu erheben und Informationen für die weitere Konzeptionierung zu gewinnen, erfolgt zudem eine Primäranalyse in Form von teilstrukturierten Interviews. Schlussendlich werden sieben Hauptprozesse erarbeitet, mit welchen die Beiträge dieser Bereiche in der Kalkulation abgebildet werden. Zu diesen zählen neben der Beschaffung der Betriebs- und Prüfmittel die Vorserienplanung und der Vorserienablauf sowie drei Hauptprozesse zur Lieferantenwahl. Die übrigen prozessrelevanten Kostenstellen werden in Form einer Stundensatzrechnung in die Kalkulation integriert, wobei eine Differenzierung zwischen Personal- und Sachressourcen vorgenommen wird. Zudem wird ein Workshop zur Erhebung der involvierten Mitarbeiter-kategorien und der benötigten Maschinen durchgeführt. Schließlich erfolgt die Berechnung kostenstellenspezifischer Zuschlagssätze, um die Personalstundensätze des Kooperationsunternehmens entsprechend des übergeordneten Kalkulationsziels anzupassen. Mit dem Kalkulationskonzept wird der Grundstein für eine kostenrechnerische Abbildung des Vorlaufbereiches gelegt. Ferner verdeutlicht die Abhandlung die Relevanz der Personalressourcen, wodurch sich Optimierungspotenziale in den Bereichen Projekt- und Prozessmanagement ergeben. So würden laufende Zeiterfassungs- und Tätigkeitsaufzeichnungen zur Erhöhung der Kalkulationsgenauigkeit beitragen und eine Nachkalkulation ermöglichen.
Konzeption eines Tools zur Durchführung von Datenschutz-Folgenabschätzungen gemäß Art. 35 DSGVO
(2019)
Um den Schutz personenbezogener Daten europaweit sicherzustellen und den EU-Bürgern mehr Kontrolle über diese Daten zu geben, wurde am 25. Mai 2018 die Datenschutz-Grundverordnung (DSGVO) in Kraft gesetzt. Der Kooperationspartner, die Raiffeisen-Landesbank Steiermark AG, ist aufgrund seiner Kerntätigkeit, welche die Verarbeitung von personenbezogenen Daten einschließt, von dieser Verordnung betroffen und zur konformen Umsetzung verpflichtet. Eine wesentliche Neuerung stellt die Datenschutz-Folgenabschätzung (DSFA) gemäß Art. 35 DSGVO dar, mit welcher sich die Verfasserin dieser Arbeit näher auseinandersetzt. Die Arbeit untersucht, wie ein Tool zur Durchführung von DSFAs für den Kooperationspartner konzipiert werden kann, um diesen hinsichtlich DSGVO-Konformität zu unterstützen. Für die Raiffeisen-Landesbank Steiermark AG ist die Klärung der Hauptfrage der Arbeit von großer Bedeutung, da sie aufgrund der DSGVO dazu verpflichtet ist, DSFAs kontinuierlich durchzuführen. Des Weiteren drohen hohe Strafen bei einer nicht ordnungsgemäßen Umsetzung der DSGVO, welche bei der Fälligkeit einen erheblichen Einfluss auf das Jahresergebnis hätten. Außerdem kann die nicht konforme Umsetzung der DSFA einen Reputationsschaden zur Folge haben. Mit Hilfe des Tools kann der Kooperationspartner die DSFAs in Zukunft effizienter durchführen. Dadurch können in weiterer Folge datenschutzrechtliche Sanktionen und damit verbundene Strafzahlungen vermieden werden. Zudem soll die Masterarbeit aufzeigen, welche TOP-5-Risiken in Bezug auf Datenschutz und Datensicherheit beim Kooperationspartner existieren und mit welchen Maßnahmen diese reduziert werden können. Der Aufbau der Masterarbeit unterteilt sich in einen Theorie- und einen Praxisteil. Im Theorieteil setzt sich die Verfasserin zu Beginn mit der DSGVO auseinander, um ein kohärentes Gesamtverständnis der Arbeit zum Thema DSFA zu ermöglichen. In weiterer Folge wird auf die Vorgehensweise bei der Durchführung von DSFAs eingegangen, um den bestmöglichen Aufbau des Tools sicherstellen zu können. Das nächste Kapitel soll den Datenschutz-Risikomanagementprozess näher beleuchten, da das Hauptaugenmerk der DSFA auf diesen gerichtet ist. Im Praxisteil der Masterarbeit wird zunächst die Vorgehensweise bei der Konzeption des Tools detailliert beschrieben. Danach wird erläutert, wie bei der Durchführung der einzelnen DSFAs in der Raiffeisen-Landesbank Steiermark vorgegangen wurde. Daran anknüpfend erfolgt eine Beschreibung der vorgenommenen Workshops und deren Ergebnisse für die sechs identifizierten Verarbeitungstätigkeiten. Auch der Workshop mit dem IT-Experten der Raiffeisen-Landesbank Steiermark AG findet Erwähnung. Abschließend werden die TOP-5-Risiken der Raiffeisen-Landesbank Steiermark AG aufgezeigt.
Die Pucher Installationstechnik ist ein Grazer Installationstechnikunternehmen. Das Unternehmen ist seit der Gründung mit einem stetigen organischen Wachstum konfrontiert. Aus diesem Grund und durch den intensiver werdenden Konkurrenzdruck ist es für die Geschäftsführerin umso wichtiger, die Effizienz des Unternehmens überwachen zu können, um zukünftige Handlungen daraus abzuleiten. Die vorhandene Kostenrechnung ermittelte den Bereichserfolg lediglich über eine einfache Deckungsbeitragsrechnung. Der große Unternehmensfixkostenblock wurde vom Gesamtdeckungsbeitrag subtrahiert und der Unternehmenserfolg ermittelt. Das Unternehmen sah sich mit dem im Unternehmen vorhandenen internen sowie externen Rechnungswesen nicht ausreichend unterstützt. Durch die Ergebnisse wurden falsche unternehmerische Entscheidungen getroffen, die für das Unternehmen ein Risiko beinhalteten. Um dieses zu minimieren, wurde in der Masterarbeit ein an die Finanzbuchhaltung angeschlossenes Controlling-Tool konzeptioniert, welches durch den Aufbau einer stufenweisen Deckungsbeitragsrechnung eine Kostenkontrolle der verschiedenen Unternehmensbereiche ermöglicht. Zusätzlich wurde eine Kostenträgerstückrechnung, die eine Nachkalkulation von Projekten mit Zuschlagssätzen ermöglicht, entwickelt. Im Unternehmen waren 107 Konten vorhanden die auf 17 Kostenarten verdichtet wurden. Eine Vielzahl der pagatorischen Positionen konnte ohne Adaptierungen in die Kostenrechnung übernommen werden. Positionen, die in keinem Zusammenhang mit der betrieblichen Tätigkeit standen, wurden ausgeschieden und Zusatz- oder Anderskosten aufgenommen. Das Unternehmen wurde in 4 Profit-Center Gruppen sowie sechs Profit-Center eingeteilt, um den Erfolg auf unterschiedlichen Ebenen ermitteln zu können und den Unternehmensfixkostenblock zu verkleinern. Die Profit-Center Organisation und die mehrstufige Deckungsbeitragsrechnung wurden anschließend miteinander verbunden. Im ersten Schritt wurde eine fundierte Literaturrecherche durchgeführt. Anschließend wurde das Controlling-Tool konzipiert und an die Bedürfnisse des Unternehmens angepasst. Die vorhandene Finanzbuchhaltung musste an die Ansprüche des Controlling-Tools angepasst werden, um die Praktikabilität und die Funktionalität des Tools gewährleisten zu können. Die konzeptionierte stufenweise Deckungsbeitragsrechnung bildet eine Basis für weitere Anknüpfungspunkte des internen Rechnungswesens im Unternehmen. Für die langfristige Zukunft sollte die Kostenrechnung in einem integrierten Finanzbuchhaltungsprogramm durchgeführt werden, um Anpassungen sowie Zeitverluste zu vermeiden.
Die Geschäftsführung und die Eigentümer und Eigentümerinnen des Kooperationspartners benötigen eine Berichterstattung nach international geltenden Rechnungslegungsstandards zum besseren Vergleich ihrer Investition. In dieser Arbeit wird geklärt, welche Darstellungsanpassungen und Überleitungen erforderlich sind, um den unternehmens-rechtlichen Abschluss auf IFRS überzuleiten. Da der Kooperationspartner gesetzlich nicht verpflichtet ist einen Abschluss nach IFRS aufzustellen, liegt der Fokus der Überleitungen auf den wesentlichen Posten. Anhand einer Fachliteraturrecherche wird zunächst geklärt, wie die Gesamtergebnisrechnung, die Bilanz und die Eigenkapitalveränderungsrechnung dargestellt werden. Für die Gesamtergebnisrechnung wird ein einteiliger Aufbau nach dem Gesamtkosten-verfahren festgelegt. Des Weiteren wird für die Bilanz erläutert, wie die einzelnen Posten in die Fristigkeiten gegliedert werden. Neben den Gliederungsschemen wird fest-gehalten, dass Personalrückstellungen, Investitionszuschüsse und Rechnungsabgrenzungsposten vom Berichtersteller bzw. der Berichterstellerin monatlich in die sonstigen Verbindlichkeiten gegliedert werden. Die wesentlichen Posten und Geschäftsfälle werden mit Hilfe einer Jahresabschlussanalyse identifiziert und auf ihre Bewertungsunterschiede zu IFRS untersucht. Im Wesentlichen sind dies die immateriellen selbsterstellen Vermögenswerte und die Kundenverträge. Diese werden theoretisch und für den Kooperationspartner mit Hilfe einer Datenerhebung im Unternehmen aufgearbeitet. Es erfolgt für 2019 eine Zuschlagssatzkalkulation für die produktionsbezogenen Verwaltungs- und Sozialkosten für das Kooperationsunternehmen. Die Entwicklungsleistungen der gängigen Flugzeugtypen, wie die der ATR 600 und des Airbus A320 werden als aktivierungsfähig identifiziert. Es wird eine leistungsabhängige Abschreibung auf die erwarteten Verkäufe zum Zeitpunkt der lokalen Umsatzrealisierung festgelegt. Bei den Kundenaufträgen wird das Erlösrealisierungsmodell auf die Vertragsgegenstände und übliche Vertragsgestaltungs-varianten geprüft. Eine Umsatzrealisierung erfolgt bei speziellen Flugzeugtypen über einen Zeitraum abhängig vom Leistungsfortschritt. Dieser wird anhand der geleisteten Stunden im Verhältnis zu den geplanten Gesamtstunden ermittelt. Die gängigen Flugzeugtypen werden während der Fertigung zu Herstellungskosten in den Vorräten aktiviert und zeitpunktbezogen realisiert. Sämtliche Themen werden für die laufende Berichterstattung sowie die Eröffnungsbilanz zum 31.12.2017 erläutert um eine transparente Berichterstattung zu gewährleisten. Für eine IFRS konforme Berichterstattung sollte im ersten Schritt eine Automatisierung mit Hilfe auswertungsbezogener Buchungen im System erfolgen.
IFRS 16 Leasingverhältnisse
(2019)
Mit der Einführung des IFRS 16 werden Unternehmen, die den internationalen Rechnungslegungsvorschriften unterliegen, vor neue Herausforderungen im Rahmen der Bilanzierung von Leasingverhältnissen gestellt. Mit dem 1.1.2019 tritt der Rechnungslegungsstandard IFRS 16 in Kraft und ersetzt den bis dahin geltenden IAS 17. In dieser Arbeit wurde im ersten Schritt der IFRS 16 analysiert und die Neuheiten im Vergleich zum IAS 17 untersucht. Als nächstes wurde die Bilanzierungsmethode des IFRS 16 für den Kooperationspartner ams erläutert und wie dieser mit Wahlrechten umgeht. Nach der Feststellung der Gestaltungsmöglichkeiten, wie Diskontierungszinssatzes oder Leasingdauer für die ams, wurde eine Datenevaluierung durchgeführt, um die Leasingverhältnisse zu erheben. Die identifizierten Leasingverhältnisse wurden, in vier Kategorie unterteilt, um eine bessere Unterscheidungsmöglichkeit für das Kooperationsunternehmen sicher zu stellen. Im Anschluss wurde jedes einzelne Leasingverhältnis mit Hilfe eines Excel-Tools nach der Barwertmethode bewertet, um den Wert des Leasingverhältnisses ermitteln zu können. Auf diesem Wert basierend wurden die Auswirkungen des IFRS 16 auf die Bilanz, GuV, Cashflow-Rechnung und Kennzahlen berechnet. Die Grundlage für die Ermittlung der Effekte stellte der Konzernabschluss 2018 der ams dar. Es wurde eine Veränderungsanalyse der Vermögenswerte und der Verbindlichkeiten in der Bilanz durchgeführt und die Einflüsse der neuen Ausweiskriterien auf die GuV und Cashflow-Rechnung des Kooperationspartners analysiert. Die erkennbaren Auswirkungen waren, dass sich die langfristigen Vermögensgegenstände und Verbindlichkeiten erhöhen und sich operative Ergebnisse wie EBIT, EBITDA und Cashflow aus operativer Tätigkeit verbessern. Dies geht zu Lasten der finanzielle Ergebnisse, da sich das Finanzergebnis und der Cashflow aus Finanzierungstätigkeit reduzieren. Das hat zur Folge, dass die Eigenkapitalquote sinkt, der Verschuldungsgrad steigt und die Anlangenintensität zunimmt. Die Effekte wurden dann mit branchengleichen Unternehmen verglichen, indem die quantitative Angabe von Konkurrenzunternehmen bezüglich des IFRS 16 in deren Jahresabschlüssen 2018 analysiert wurde. Der relative Vergleich zeigte, dass die Auswirkungen des IFRS 16 auf den Kooperationpartners innerhalb der Branchennorm liegen. Schlussendlich besteht durch die erstmalige Anwendung des IFRS 16 Handlungsbedarf bei dem Kooperationspartner, auf welchen sich dieser vorbereiten muss. Es entstehen Aufgaben durch die Umsetzung des IFRS 16 wie die Konzeption eines Prozesses, Wissenstransfer im Finanz und Controllingbereich und der externer Kommunikation an Stakeholder. Die Analyse des IFRS 16 und dessen Auswirkungen dieser Arbeit stellt für die ams eine solide Grundlage für künftige Schritte dar.
Neben der Direktanlage in Aktien oder Anleihen erfreut sich in Österreich die Veranlagung in Investmentfonds zunehmender Beliebtheit und stellt eine interessante Alternative zum Sparbuch dar. Die Besteuerung von Investmentfonds gestaltet sich aufgrund der Unmengen an komplexen Daten zur Verarbeitung der Einkünfte aus Investmentfonds als herausfordernd und bereitet Anleger*innen große Schwierigkeiten, den vom Gesetzgeber geforderten Aufzeichnungs- und Dokumentationspflichten sowie der selbstständigen Berechnung der zu versteuernden Einkünfte, nachzukommen. Oftmals fehlt es an der Kapazität oder dem fachlichen Know-How der Anleger*innen, um diesen Verpflichtungen gerecht zu werden. Diese Masterarbeit wird für die Kooperationspartnerin Rabel & Partner GmbH verfasst und soll die Beratung von eigennützigen Privatstiftungen iZm der Dokumentation, Ermittlung und Veranlagung von Investmentfondserträgen iZd Erstellung der Steuererklärungen erleichtern. Die Deklarierung der steuerpflichtigen Investmentfondserträge bedarf umfangreiches Fachwissen zu Investmentfonds und Privatstiftungen. Die Ermittlung der Besteuerungsgrundlage erfordert eine lückenlose Dokumentation der fortgeführten Anschaffungskosten. Aktuell findet die Dokumentation und Berechnung ohne jedwede Automatisierung statt, wodurch sowohl die Berechnung der Steuerkennzahlen und der fortgeführten Anschaffungskosten als auch deren Dokumentation fehleranfällig erscheint. Zur Klärung der Problemstellung müssen die Besteuerungsgrundsätze von eigennützigen Privatstiftungen in Bezug auf Einkünfte aus Investmentfonds anhand einer umfangreichen Literaturrecherche erarbeitet werden. Auf Basis dessen kann die Hauptforschungsfrage, wie eine eigennützige Privatstiftung ihre Investmentfondsanteile im außerbetrieblichen Bereich zu erfassen, zu berechnen und zu dokumentieren hat, um einerseits ihren gesetzlichen Verpflichtungen nachzukommen und andererseits eine korrekte Besteuerung zu gewährleisten, beantwortet werden. Das Ergebnis dieser Arbeit ist ein Tool zur automatisierten Berechnung und Dokumentation der Investmentfondseinkünfte und der fortgeführten Anschaffungskosten. Für die Konzeptionierung erfolgt im ersten Schritt die Erarbeitung der Besteuerungsgrundsätze von Privatstiftungen. Darauf folgt die Auseinandersetzung mit der Gewinnung der relevanten Daten und deren Verarbeitung iZd Besteuerung von Investmentfonds. Das auf Basis dieser Theorie erarbeitete Tool wird im Anschluss erläutert und validiert. Die dabei aufgedeckten Optimierungspotentiale werden einer kritischen Reflexion unterzogen.
Die Stoelzle Glasgruppe ist ein renommierter Hersteller von hochwertigem Verpackungsglas. Es werden weltweit bekannte Kunden bedient. Im März 2021 erwarb das Unternehmen die heutige Stoelzle Glass USA, Inc., das älteste noch produzierende Glasunternehmen in den Vereinigten Staaten. Dieser Schritt wurde unternommen, um mittels dem Kooperationspartner den amerikanischen Markt erfolgreich zu erschließen. Globale Belastungen, ausgelöst durch die Corona-Pandemie und den Ukraine-Krieg, hatten schwerwiegende Auswirkungen auf operative und strategische Geschäftstätigkeiten. Spürbar waren die Auswirkungen auf Rohstoff- und Energiepreise sowie deren Verfügbarkeiten. Aufgrund des hohen Energiebedarfs zur Herstellung von Glas, traf es die Branche schwer. Diese volatile Zeit wurde genutzt, um beim Kooperationspartner interne Kapazitäten, ein Reporting der Ist-Zahlen sowie Prozesse im Unternehmen aufzubauen. Diese Arbeit zielt darauf ab, eine Planerfolgsrechnung für die amerikanische Konzerntochter zu entwickeln, um einen zuverlässigen Vergleich zwischen den geplanten und tatsächlichen Ergebnissen zu ermöglichen. Dies wird dazu dienen, strategische Fehler frühzeitig zu erkennen und die zukünftige Profitabilität des Unternehmens einzuschätzen. Für die Entwicklung der Planerfolgsrechnung ist eine umfassende Literaturrecherche unerlässlich, um verschiedene Systeme und Funktionen der Planungsrechnung zu verstehen. Basierend darauf wird eine eingehende Untersuchung der Teilbereiche des Kooperationspartners durchgeführt, um theoretische Grundlagen in ein praktisches Konzept umzusetzen. Es soll ein umfassender Plan für alle betroffenen Teilbereiche geschaffen werden, um so eine konsolidierte Planerfolgsrechnung für den Kooperationspartner zu entwickeln. Dieses Ziel umfasst die Entwicklung einer Kostenrechnung, in der Kostenarten untersucht, Kostenstellen geplant und mittels Kostenträgerrechnung Herstellungskosten ermittelt werden. Dies wird durchgeführt, um daraufhin ein gewinnmaximierendes Produktions- und Vertriebsprogramm für den Kooperationspartner umzusetzen. Ziel dieser Optimierung ist es, den maximalen Betriebserfolg der Planperiode zu ermitteln und festzulegen. Das Ergebnis dieser Arbeit ist somit eine zuverlässige und fundierte Planerfolgsrechnung. Besonderes Augenmerk wird auf die Transparenz bei der Planung der einzelnen Teilbereiche sowie auf die Etablierung von Verantwortlichkeiten und Strukturen gelegt. Abschließend werden wesentliche Kennzahlen erarbeitet, um eine Grundlage für Soll-Ist-Vergleiche zu schaffen. Diese Arbeit markiert somit den ersten Schritt zur Schaffung von Transparenz und zur Erfüllung der Berichts- und Planungsanforderungen der Stoelzle Glasgruppe.
Die vorliegende Masterarbeit befasst sich mit der Thematik der Post-Merger Integration im Humanomed Gesundheitskonzern und zielt darauf ab, einen umfassenden Einblick in die Gestaltung und Umsetzung eines effektiven Maßnahmenkatalogs, welcher in Form einer Balanced Scorecard dargestellt wird, für eine erfolgreiche Integration nach einer Fusion zu bieten. Nach einer Akquisition eines neuen Unternehmens stehen Verantwortliche vor der Herausforderung einer Zusammenführung der beiden Gesellschaften. Die Post-Merger Integration bietet die Möglichkeit, Synergieeffekte zu realisieren, Kosten zu senken, neue Marktmöglichkeiten zu beanspruchen, das Dienstleistungsangebot zu erweitern, Fachwissen und Kernkompetenzen zu kombinieren, sowie eine gemeinsame Unternehmenskultur zu fördern. Im Rahmen dieser Arbeit werden verschiedene Aspekte der Post-Merger Integration beleuchtet. Dazu zählen die Analyse der Vision und langfristigen Strategie, die Unternehmenskultur, die Zusammenführung der internen Prozesse und IT-Strukturen, die Förderung der Mitarbeiterzufriedenheit sowie die Anpassung des Budgetprozesses und des internen Berichtswesens an die Humanomed-Gruppe. Dabei werden theoretische Konzepte mit praktischen Anwendungen präsentiert, um einen ganzheitlichen Ansatz für die Post-Merger Integration zu entwickeln. In einem ersten Schritt gilt es daher, mittels einer Literaturrecherche, die Hauptaspekte der Integration zu thematisieren, sowie die Einflussfaktoren für die Integration und die Erfolgsfaktoren, die eine Post-Merger Integration erleichtern können. Dazu zählen eine klare Kommunikationsstrategie und Transparenz, die Identifizierung von Synergiepotenzialen und die Integration von Führungskräften und Mitarbeitern, um eine gemeinsame Unternehmenskultur zu schaffen. Darüber hinaus sind eine umfassende Planung und strukturierte Umsetzung erforderlich, um die Zusammenführung effektiv zu gestalten. Im Rahmen der Forschungsmethoden, die zur Analyse der beiden Unternehmen dienen, wird eine Kombination aus einem qualitativen Interview mit dem Controlling-Leiter der Humanomed-Gruppe und einem quantitativen Fragebogen zur Untersuchung der Mitarbeiterzufriedenheit, angewendet. Um die zentralen Aspekte der Geschäftsführung effektiv zu adressieren, erfolgt zunächst die Festlegung strategischer Ziele sowie die Entwicklung von Leistungskennzahlen zur Bewertung. Anschließend werden Zielwerte definiert, die den tatsächlichen IST-Werten gegenübergestellt werden, welche durch die Analyse ermittelt werden. Auf Grundlage dieser Ergebnisse werden Maßnahmen zur Integration der Unternehmen formuliert. Die Ergebnisse dieser Arbeit bieten wertvolle Erkenntnisse und Handlungsempfehlungen für das Unternehmen, um einen Integrationsprozess durchzuführen.
Das Immobiliensteuerrecht gilt in Österreich als eine komplexe Rechtsmaterie, die im Einkom-mensteuerrecht mit Einschränkungen und Befreiungen verknüpft ist. In diesem Zusammenhang sind verschiedene Faktoren zu berücksichtigen, darunter die Optionsmöglichkeiten, die Be-handlung von Alt- oder Neuvermögen sowie der besondere Steuersatz in der Höhe von 30 %. Aufgrund einer Zunahme von Anfragen seitens der KlientInnen bezüglich privater und betrieblicher Immobilienverkäufe kommt es zu einer Erhöhung der internen Verwaltungskosten. Diese Kostensteigerung resultiert aus vermehrten Recherchearbeiten aufgrund der Komplexität Aspekte der Immobilientransaktionen. Aus diesem Grund wird im Rahmen der Masterarbeit ein Tool konzipiert, welches durch die Eingabe individueller Kundendaten ein Instrument zur Steigerung der Effizienz und der Qualität von Beratungsgesprächen darstellt. Dieses Tool verfolgt das Ziel einer einheitlichen Bearbeitung und Beratung der Immobilienveräußerungen in der Kanzlei CONSOLV, welches die komplexe Materie der ImmoESt bereits während des Beratungsgesprächs behandelt, wodurch Verwaltungskosten minimiert werden. Das Ziel wird anhand einer Literaturrecherche in Bezug auf die Besteuerungsgrundlagen von Einkünften aus privaten und betrieblichen Grundstücksveräußerungen erreicht. Die gewonnenen Erkenntnisse aus der Literaturrecherche werden in einem Prüfschema zu-sammen geführt. Dabei wird ein Entscheidungsbaum konzipiert, um die theoretische Aufberei-tung der Besteuerungsgrundlagen systematisch und strukturiert zu erstellen. Es wird eine Reihe von Fragen und Informationen erarbeitet, die anschließend in das Tool integriert werden. Ein weiteres Ziel ist die Erstellung eines Datenerhebungsformulars, damit die Klienten die erforderlichen Dokumente zum Zeitpunkt des Beratungstermins zur Verfügung stellen können. Die Anforderung an das Tool besteht darin, die Überprüfung der Anwendbarkeit der ImmoESt bei betrieblichen und außerbetrieblichen Grundstückveräußerungen. Nach Fertigstellung des Tools wird die Validität anhand von sechs Beispielen überprüft. Die Beispiele stammen aus realen Fällen der Kanzlei CONSOLV, bei denen die ImmoESt berechnet wurde. Die Ergebnisse der SachbearbeiterInnen werden mit den Ergebnissen des Tools verglichen. Die Überprüfung ergibt, dass das Tool bei allen Beispielen zu denselben Lösungen führt. Zudem wurde die Durchlaufzeit der Dateneingabe gemessen, um die Effizienzsteigerung gegenüber der manuellen Berechnung aufzuzeigen. Die Anwendung des Tools resultiert eine Zeitersparnis bei der Recherche sowie der Erstellung von Berechnungsblättern. Dieses Tool erfordert spezifisches Fachwissen und ist nicht für den allgemeinen Gebrauch geeignet.
