Die GHE ist führend auf dem Gebiet der Wasserkraftwerkstechnik. Die Haupttätigkeit umfasst die Fertigung, Lieferung und Montage von Wasserkraftwerksturbinen. Es ist geplant, in Zukunft Projekte in den USA zu realisieren. Das meiste Potenzial bieten laut dem Kooperationspartner die Bundesstaaten Kalifornien und Colorado. Ziel dieser Arbeit ist es, anhand eines Praxisbeispiels die umsatz- und ertragssteuerlichen Auswirkungen für die Leistungserbringung in den beiden Bundesstaaten darzustellen. Im Vergleich dazu sollen die Berechnungen für den Fall, dass keine Betriebsstätte entsteht, durchgeführt werden. Im Besonderen wird auf die Ergebnisaufteilung zwischen Stammhaus und Betriebsstätte sowie auf die Anrechnung der ausländischen Steuern eingegangen. Es soll ein Gesamtsteuervergleich aufgestellt werden anhand dessen die Vorteilhaftigkeit der Möglichkeiten ersichtbar ist. Für die Abwicklung des Praxisbeispiels sind Entscheidungsbäume für die Prüfung der umsatz- und ertragssteuerlichen Betriebsstättenentstehung erarbeitet worden. Zusätzlich ist ein Entscheidungsbaum erstellt worden, welcher eine korrekte Rechnungslegung an den Kunden sicherstellen soll. Anhand derer ist das Praxisbeispiel berechnet worden. Die umsatzsteuerliche Ausarbeitung hat gezeigt, dass die Umsatzsteuern verschieden hoch ausfallen können. Die use tax ist für den Import der Turbine in die USA von der GHE abzuführen da die als Endverbraucher gilt. Die Steuer sollte in der Kalkulation der Preise berücksichtigt werden damit diese Kosten abgedeckt werden. Dadurch, dass die USA ihre Umsätze differenziert zum innerstaatlichen Recht realisieren, kann es bei mehrperiodigen Projekten zu unterschiedlichen steuerlichen Ergebnissen kommen. Das tritt ein, wenn im ersten Jahr das Ergebnis innerstaatlich negativ ausfällt und in den USA bereits Umsätze realisiert und darauf Steuern erhoben werden. Die entrichtete Steuer kann nicht vorgetragen werden. Das hat zur Folge, dass bei einem nicht ausgenutzten Anrechnungshöchstbetrag im zweiten Jahr die ausländische Steuer vom Vorjahr nicht in Abzug gebracht werden kann. Es kann zu einer intertemporären Doppelbesteuerung kommen. Anhand der Gesamtsteuerbelastung kann auf-gezeigt werden, dass es für die GHE am vorteilhaftesten wäre, wenn sie eine Registrierung in den USA umgehen könnte. Als primäre Methode dieser Arbeit ist die Literaturrecherche zu nennen. Um die Leistungserbringung der GHE beurteilen zu können, ist eine Datenerhebung anhand eines Interviews durchgeführt worden. Für die Durchführung der Berechnungen ist Microsoft Excel verwendet worden und für die Darstellung der Entscheidungsbäume Microsoft Visio. Anhand dieser Ausarbeitung kann die Abwicklung der steuerlichen Behandlung von Bau- und Montagebetriebsstätten in Kalifornien und Colorado sichergestellt werden.

Die vorliegende Masterarbeit widmet sich intensiv dem Thema Risikomanagement und beleuchtet die vielschichtigen Auswirkungen, die aus der Identifikation und Bewertung von Risiken im Bereich der österreichischen Bauwirtschaft resultieren. In einer Branche, die von Unsicherheiten und unvorhersehbaren Ereignissen geprägt ist, ist ein effektives Risikomanagement von entscheidender Bedeutung. Die Datengenerierung für diese Arbeit erfolgte in enger Kooperation mit einem mittelständischen Bauunternehmen mit Sitz in Graz, das als praktisches Beispiel dient, um die theoretischen Konzepte des Risikomanagements in der realen Welt zu veranschaulichen. Im Verlauf eines Bauvorhabens stehen Entscheidungsträger vor der Herausforderung, eine Vielzahl von Faktoren zu berücksichtigen, die potenziell weitreichende Auswirkungen auf das Unternehmen haben können. Diese Entscheidungen sind nicht nur für den unmittelbaren Erfolg des Projekts von Bedeutung, sondern können auch langfristige Konsequenzen nach sich ziehen, die sich in Form von erheblichen finanziellen Schäden oder Reputationsverlusten äußern können. Daher ist es unerlässlich, dass die Beteiligten in der Lage sind, verschiedene Risiken sorgfältig abzuwägen, um das gelindere „Übel“ zu finden und somit die bestmögliche Entscheidung zu treffen. Ein zentraler Aspekt, der in dieser Arbeit behandelt wird, ist die unterschiedliche Wahrnehmung von Risiken innerhalb von Unternehmen. Es zeigt sich, dass die Risikowahrnehmung und die Risikobereitschaft stark variieren können und maßgeblich vom Charakter und der Einstellung der Führungskräfte abhängen. Während einige Unternehmen Risiken als Wahrscheinlichkeitskonzept betrachten, das auf einer fundierten Analyse basiert, sehen andere sie lediglich als potenzielle Schadenshöhe. Diese unterschiedlichen Perspektiven können erhebliche Auswirkungen auf die Risikostrategien und -entscheidungen der Unternehmen haben. Die gewonnenen Erkenntnisse dieser Masterarbeit bieten einen umfassenden Überblick über den aktuellen Umgang mit Risiken in Bezug auf Generalunternehmer-Projekte im Hochbau. Anhand der von unserem Kooperationspartner zur Verfügung gestellten Unterlagen werden die spezifischen Herausforderungen und Risiken, die in solchen Projekten auftreten können, detailliert analysiert. Darüber hinaus werden die Auswirkungen dieser Risiken auf die Projektabwicklung und die Unternehmensstrategie untersucht. Ein weiterer wichtiger Bestandteil dieser Arbeit sind die erarbeiteten Handlungsempfehlungen, die speziell auf die Bedürfnisse und Gegebenheiten des Kooperationsbetriebs abgestimmt sind. Diese Empfehlungen zielen darauf ab, einen effektiven Umgang mit „relevanten“ Risiken zu fördern und die Resilienz des Unternehmens gegenüber unvorhergesehenen Ereignissen zu stärken. Durch die Implementierung dieser Strategien können Unternehmen nicht nur ihre Risiken besser managen, sondern auch ihre Wettbewerbsfähigkeit in einem zunehmend herausfordernden Marktumfeld sichern. Zusammenfassend lässt sich sagen, dass die vorliegende Masterarbeit nicht nur einen theoretischen Rahmen für das Risikomanagement im Bauwesen bietet, sondern auch praktische Ansätze zur Verbesserung der Risikowahrnehmung und -bewältigung in der Bauwirtschaft aufzeigt. Die Erkenntnisse und Empfehlungen, die aus dieser Arbeit hervorgehen, sollen dazu beitragen, die Entscheidungsfindung in Bauprojekten zu optimieren und somit einen wertvollen Beitrag zur Weiterentwicklung des Risikomanagements in der Branche zu leisten.

Diese Masterarbeit befasst sich mit der Konzeption eines Leitfadens zur Erhebung und Aufbereitung der Daten für die erstmalige Erstellung eines ESG-Berichts für die JCL Logistics Austria GmbH. Der Bericht ist notwendig, um den ab 2025 geltenden EU-Vorschriften zur Nachhaltigkeitsberichterstattung zu entsprechen. Aufgrund der Einführung der Corporate Sustainability Reporting Directive (CSRD) und der European Sustainability Reporting Standards (ESRS) ist die JCL Logistics Austria GmbH verpflichtet, einen umfassenden ESG-Bericht ab 2025 zu erstellen. Da das Unternehmen bisher keine Erfahrung in der ESG-Berichterstattung hat, besteht die Herausforderung darin, relevante Standards zu identifizieren, die benötigten Daten zu erheben und einen strukturierten Prozess zur Berichterstellung zu etablieren. Ein besonderer Fokus liegt auf den umweltbezogenen, sozialen und Governance-Aspekten, die für die Logistikbranche relevant sind. Die Arbeit basiert auf umfassender Literaturrecherche, sowie Erhebungen und Auswertungen von Unternehmensinternen und externen Daten. Ebenso wurde eine Wesentlichkeitsanalyse durchgeführt, die dazu dient, relevanten ESG-Themen für das Unternehmen zu identifizieren. Dabei wurden sowohl interne Stakeholder, wie das Management und die Mitarbeiter*innen, als auch externe Stakeholder, wie Kund*innen und Lieferant*innen, befragt. Die gewonnenen Daten wurden ausgewertet und in einem Leitfaden strukturiert, der den gesamten Prozess der Datenerhebung, -aufbereitung und -berichterstattung abdeckt. Die Arbeit resultierte in der Identifikation der wesentlichen ESG-Themen für JCL Logistics, darunter unter anderem Klimawandelanpassung und -minderung, Energieeffizienz, Gesundheit und Sicherheit am Arbeitsplatz, Weiterbildungsmöglichkeiten, Datenschutz und Cybersicherheit. Es wurde ein erster Entwurf eines ESG-Berichts entwickelt, der die notwendigen Berichtsstandards nach den ESRS vorgibt und konkrete Maßnahmen zur Verbesserung der ESG-Kennzahlen aufzeigt. Diese umfassen unter anderem die Optimierung des Energieverbrauchs durch Photovoltaikanlagen, den Bezug von Ökostrom sowie die Implementierung von Schulungen zu Nachhaltigkeitsthemen und den Ausbau der Weiterbildungsmöglichkeiten. Die Arbeit bietet eine fundierte Grundlage für die Erstellung eines standardisierten ESG-Berichts bei JCL Logistics Austria GmbH. Der erstellte Leitfaden ermöglicht es dem Unter-nehmen, die gesetzlichen Anforderungen der CSRD und ESRS zu erfüllen und langfristig nachhaltigere Geschäftsprozesse zu implementieren. Zukünftige Arbeiten könnten sich mit der Weiterentwicklung des Leitfadens auf Konzernebene, durch die Einbindung weiterer Tochtergesellschaften und der Integration automatisierter Datenerhebungssysteme beschäftigen, um die Effizienz und Genauigkeit des ESG-Reportings weiter zu verbessern.

Bei der Trennung von Forschungs- und Entwicklungsphasen sowie bei der Aktivierbarkeit von Entwicklungskosten ergeben sich teilweise erhebliche Ermessensspielräume durch den IAS 38. Aufgrund der starken Expansion der ams AG befürchtet man, dass diese Ermessensspielräume innerhalb des Konzerns künftig nicht mehr einheitlich interpretiert werden. Aus diesem Grund werden in der vorliegenden Arbeit Richtlinien für ams ausgearbeitet, welche gruppenweit angewendet werden können, um dadurch Interpretationsspielräume bei der Bilanzierung von Forschungs- und Entwicklungskosten innerhalb des Konzerns zu vermindern bzw. auszuschließen. Die Richtlinien beziehen sich auf die Phasentrennung und Ansatzkriterien des IAS 38, die Erstbewertung und Folgebewertung aktivierter Entwicklungskosten sowie auf Ergänzungen und Verbesserungen hinsichtlich der bestehenden Anhangangaben von ams. Als Ergebnis wurde eine Phasentrennung anhand von Meilensteinen und getrennt aufgesetzten Projekten je Phase vorgeschlagen. Zusätzlich wurden konkrete Nachweise für ams abgeleitet, welche die Erfüllung der Ansatzkriterien des IAS 38.57 rechtfertigen. Hinsichtlich der Erstbewertung wurde definiert, ab wann eine direkte Zurechenbarkeit der Herstellungskosten zum Vermögenswert besteht, was die Voraussetzung für eine Aktivierung von Entwicklungskosten ist. Weiters wurde hier ein Konzept für eine gruppenweit einheitliche Stundensatzkalkulation vorgestellt. Die Analyse von Anhangangaben mit vergleichbaren Unternehmen hat ergeben, dass zusätzliche Angaben in den Bilanzierungsrichtlinien, in den Erläuterungen zur Konzern-GuV sowie im Anlagenspiegel von ams ergänzt werden sollten, um die Transparenz für den Abschlussadressaten zu erhöhen. Bei der Abschätzung der Nutzungsdauer als Teil der Folgebewertung wurde festgelegt, dass diese projektspezifisch vom betroffenen Projektleiter erfolgen sollte. Außerdem wurden für ams konkret anwendbare Triggering Events sowie ein Konzept für eine einheitliche Ermittlung des Nutzungswertes bezogen auf aktivierte Entwicklungskosten empfohlen. Im Rahmen einer theoretischen Analyse wurden die Bestimmungen und Ermessensspielräume des IAS 38 aufgezeigt. Um die Vorgehensweise anderer Unternehmen in der Praxis zu berücksichtigen, wurde eine qualitative Befragung von börsennotierten Unternehmen per E-Mail als auch ein Interview mit einem Wirtschaftsprüfer durchgeführt. Die Ergebnisse wurden schließlich in praktisch anwendbare Richtlinien für ams zusammengeführt. Die ausgearbeiteten Richtlinien können von ams künftig in den internen Bilanzierungsstandard implementiert und innerhalb des Konzerns ausgerollt werden. Da in den Richtlinien die wesentlichsten Aspekte der Bilanzierung von Forschungs- und Entwicklungskosten abgedeckt sind, tragen diese bedeutsam dazu bei, eine einheitliche Bilanzierung zu gewährleisten und Ermessensspielräume weitgehend zu limitieren bzw. zu eliminieren.

Um den Schutz personenbezogener Daten europaweit sicherzustellen und den EU-Bürgern mehr Kontrolle über diese Daten zu geben, wurde am 25. Mai 2018 die Datenschutz-Grundverordnung (DSGVO) in Kraft gesetzt. Der Kooperationspartner, die Raiffeisen-Landesbank Steiermark AG, ist aufgrund seiner Kerntätigkeit, welche die Verarbeitung von personenbezogenen Daten einschließt, von dieser Verordnung betroffen und zur konformen Umsetzung verpflichtet. Eine wesentliche Neuerung stellt die Datenschutz-Folgenabschätzung (DSFA) gemäß Art. 35 DSGVO dar, mit welcher sich die Verfasserin dieser Arbeit näher auseinandersetzt. Die Arbeit untersucht, wie ein Tool zur Durchführung von DSFAs für den Kooperationspartner konzipiert werden kann, um diesen hinsichtlich DSGVO-Konformität zu unterstützen. Für die Raiffeisen-Landesbank Steiermark AG ist die Klärung der Hauptfrage der Arbeit von großer Bedeutung, da sie aufgrund der DSGVO dazu verpflichtet ist, DSFAs kontinuierlich durchzuführen. Des Weiteren drohen hohe Strafen bei einer nicht ordnungsgemäßen Umsetzung der DSGVO, welche bei der Fälligkeit einen erheblichen Einfluss auf das Jahresergebnis hätten. Außerdem kann die nicht konforme Umsetzung der DSFA einen Reputationsschaden zur Folge haben. Mit Hilfe des Tools kann der Kooperationspartner die DSFAs in Zukunft effizienter durchführen. Dadurch können in weiterer Folge datenschutzrechtliche Sanktionen und damit verbundene Strafzahlungen vermieden werden. Zudem soll die Masterarbeit aufzeigen, welche TOP-5-Risiken in Bezug auf Datenschutz und Datensicherheit beim Kooperationspartner existieren und mit welchen Maßnahmen diese reduziert werden können. Der Aufbau der Masterarbeit unterteilt sich in einen Theorie- und einen Praxisteil. Im Theorieteil setzt sich die Verfasserin zu Beginn mit der DSGVO auseinander, um ein kohärentes Gesamtverständnis der Arbeit zum Thema DSFA zu ermöglichen. In weiterer Folge wird auf die Vorgehensweise bei der Durchführung von DSFAs eingegangen, um den bestmöglichen Aufbau des Tools sicherstellen zu können. Das nächste Kapitel soll den Datenschutz-Risikomanagementprozess näher beleuchten, da das Hauptaugenmerk der DSFA auf diesen gerichtet ist. Im Praxisteil der Masterarbeit wird zunächst die Vorgehensweise bei der Konzeption des Tools detailliert beschrieben. Danach wird erläutert, wie bei der Durchführung der einzelnen DSFAs in der Raiffeisen-Landesbank Steiermark vorgegangen wurde. Daran anknüpfend erfolgt eine Beschreibung der vorgenommenen Workshops und deren Ergebnisse für die sechs identifizierten Verarbeitungstätigkeiten. Auch der Workshop mit dem IT-Experten der Raiffeisen-Landesbank Steiermark AG findet Erwähnung. Abschließend werden die TOP-5-Risiken der Raiffeisen-Landesbank Steiermark AG aufgezeigt.