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Monika Barišić

• Durch das Rechnungslegungs-Änderungsgesetz 2014 erfolgte eine Reformierung des Unternehmensgesetzbuches (UGB). Die Novellierung der Rechnungslegungsvorschriften brachte für mittelgroße und große Kapitalgesellschaften vor allem im Bereich der Bilanzierung von latenten Steuern gravierende Änderungen mit sich. Der Kooperationspartner, ein expandierendes internationales Familienunternehmen mit sieben Tochterunternehmen und Hauptsitz in der Steiermark, steht vor der Herausforderung, die Bilanzierung von latenten Steuern nach den geänderten Gesetzesvorschriften zu implementieren. Die Masterarbeit zeigt auf, wie die geänderten Rechnungslegungsvorschriften in Bezug auf die latenten Steuern im Einzelabschluss des Kooperationspartners konkret anzuwenden sind. Des Weiteren werden die Übergangsvorschriften im Zusammenhang mit dem RÄG 2014 behandelt. Dabei werden die Auswirkungen von allfälligen Wahlrechten beschrieben und dem Kooperationspartner entsprechende Handlungsempfehlungen gegeben. Die genannten Ziele wurden mittels einer deduktiv-theoretischen sowie einer induktiv-empirischen Auseinandersetzung erreicht. Bei der erstgenannten Methode wurde die Richtigkeit der Theorie am Beispiel des Kooperationspartners erläutert. Bei der zweitgenannten Methode wird von beobachteten Einzelfällen im Einzelabschluss auf die bilanzielle Behandlung von latenten Steuern im Konzernabschluss geschlossen. Die neuen Rechnungslegungsvorschriften in Bezug auf latente Steuern bringen weitreichende Änderungen mit sich, die den Bilanzausweis, die Bewertung sowie eine Umstellung vom Timing-Konzept auf das international gebräuchliche, bilanzorientierte Temporary-Konzept betreffen. Um die Berechnung und die Bilanzierung von latenten Steuern zu erleichtern und zu beschleunigen, wurde ein Excel-Tool konzipiert, das die Unterschiede zwischen unternehmensund steuerrechtlichen Buchwerten erkennt und die latenten Steuern automatisch berechnet. Aus einem Umgründungsvorgang beim Kooperationspartner ergaben sich nach dem RÄG 2014 passive latente Steuern, die zukünftig zu einer Steuerbelastung führen. Durch die gegebenen Handlungsempfehlungen hinsichtlich der Ausübung von den in § 906 (34) UGB vorgesehenen Wahlrechten konnte die zukünftige Steuerbelastung um etwa 42 % verringert werden. Das RÄG 2014 hat jedenfalls eine Annäherung an die internationalen Rechnungslegungsvorschriften zur Folge. Es bleibt zu hoffen, dass einzelne Unklarheiten, welche durch das RÄG 2014 entstanden sind, durch weitere Tätigkeiten des Gesetzgebers für den Rechtsanwender vollends beseitigt werden.
• Due to the amending law in accounting 2014 (Rechnungslegungs-Änderungsgesetz 2014) the Austrian business code (UGB) was reformed. Since accounting standards were renewed, medium- and large-scale corporations had to cope with severe modifications, especially in the field of accounting of deferred taxes. The cooperation partner, an international expanding family business with its head office in Styria and seven subsidiary companies, is now facing the challenge to implement its accounting of deferred taxes according to the amended legal regulations. This thesis aims to illustrate how the amended accounting standards regarding the deferred taxes are applied to the cooperation partner’s individual financial statements in specific. In addition, the transitional regulations in connection with the amending law in accounting 2014 (RÄG) will be examined. By doing so the effects of possible rights to choose the capitalization of deferred tax assets will be described and subsequently the cooperation partner will be given appropriate recommendations for action. In order to be able to achieve these objectives, a deductive-theoretical method as well as a inductive-empirical method were applied. The first-mentioned approach was verified on the basis of the cooperation partner’s example. For the latter the accounting procedure of deferred taxes in the consolidated financial statement will be concluded from the observed cases in the individual financial statement. In addition, the renewed accounting standards entail numerous extensive modifications such as the balance sheet disclosure, the evaluations as well as an adjustment from the timingconcept towards the international common temporary-concept which is accounting orientated. In order to facilitate and accelerate calculation and accounting of deferred taxes, an exceltool was designed that recognizes differences between the carrying amount of company law and tax law and calculates the deferred taxes automatically. Due to the cooperation partner’s reorganization, deferred tax liabilities emerged according to the RÄG 2014, which will eventually lead to a prospective tax burden. However, this tax burden was reduced by approximately 42 % due to the given recommendations of action concerning the exercise of the rights to choose capitalization of deferred tax assets that were provided in § 906 (34) UGB. Nevertheless, a consequence of the amending law in accounting 2014 (RÄG 2014) is a convergence to the international accounting standards. It is to be hoped that uncertainties, which were triggered by the RÄG 2014, will be completely eliminated by further actions of the legislator.