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Sonja Fischer

• Das Unternehmen CYL Health GmbH ist mit der Schwierigkeit konfrontiert, die betriebliche Leistung durch die erzielten Erlöse abdecken und zugleich die Liquidität des Unternehmens jederzeit gewährleisten zu können. Aus diesem Grund war das Ziel der Arbeit eine Plankostenrechnung sowie eine integrierte Unternehmensplanung mit anschließenden Abweichungs- und Break-Even-Analysen für das Unternehmen zu erstellen. Die geschaffenen Controllingmaßnahmen wurden im Rahmen einer Microsoft Office Excel-Datei generiert, wobei Bedienerfreundlichkeit sowie eine schnelle Handhabung große Bedeutung bei der Erstellung hatten. Dadurch sind im Tool sehr viele Makros vorhanden und es wurde darauf geachtet, dass benötigte Ist-Daten mit nur wenigen Klicks in das Tool importiert werden können. Durch die erstellte Plankostenrechnung sollen die kurz- und langfristigen Preisuntergrenzen der Produkte aufgezeigt und Unwirtschaftlichkeiten durch die Durchführung von Abweichungsanalysen aufgedeckt werden. Die integrierte Unternehmensplanung, die auf Monatsbasis erstellt wird, ist für das Unternehmen vor allem im Rahmen der Liquiditätsplanung von großer Bedeutung. Somit kann ein etwaiger Finanzierungsbedarf bereits im Voraus aufgedeckt und Maßnahmen zur Gewährleistung der Liquidität getroffen werden. Die Break-Even-Analyse zeigt auf, welche Absatzmengen erreicht werden müssen, um die Gewinnschwelle zu erreichen und stellt damit für den Kooperationspartner eine wichtige Information dar. Die Kosten- und Erlösplanung bildet den ersten Bereich des Controllingtools ab und ist die Grundlage für die Plankostenrechnung und integrierte Unternehmensplanung, wobei die Ermittlung der kalkulatorischen Eigenkapitalzinsen durch das Vorhandensein eines negativen betriebsnotwendigen Eigenkapitals einige Überlegungen mit sich brachte. Die Erstellung der Kostenrechnung erfolgte im Rahmen einer flexiblen Plankostenrechnung auf Voll- und Teilkostenbasis, um sowohl die kurz- als auch die langfristige Preisuntergrenze und die Herstellungskosten laut UGB für die Vorratsbewertung ermitteln zu können. Durch die derzeitig vollständig ausgelagerte Produktion, fallen im Unternehmen keine Material- und Fertigungsgemeinkosten an, was dazu führt, dass die Summe der Fertigungs- und Materialeinzelkosten zugleich die Herstellkosten zu Voll- und Teilkosten und die Herstellungskosten laut UGB darstellen. Die Plankosten werden im Rahmen der Abweichungsanalyse mit den Ist-Daten verglichen und in die Verbrauchs-, Preisund Restabweichung untergliedert. Die Break-Even-Mengen wurden mithilfe von Vektoren sowie durch die Methoden der optimistischen und pessimistischen Analyse ermittelt. Da im Unternehmen derzeitig kein Controlling vorhanden ist, bietet das erstellte Tool dem Kooperationspartner eine Unterstützung im Rahmen der operativen Unternehmenssteuerung sowie der Entscheidungsfindung, wobei vor allem im Bereich der Budgetierung Ergänzungen im Hinblick auf eine rollierende Planung und Jahresend-Vorschaurechnung zu empfehlen sind. Das Tool stellt eine gute Basis für Erweiterungen der Controllingaktivitäten des Unternehmens dar.
• The company CYL Health GmbH is faced with the difficulty to cover the operational performance with the achieved revenues and to ensure at the same time the liquidity of the company. Due to that, the goal of this paper was the creation of a planned cost calculation, an integrated company planning with a following analysis of cost divergence and a break-even-analysis. The created controlling measures were generated within the scope of Microsoft Office Excel, whereas operator convenience and a quick handling were of major importance. Because of that, the tool includes a lot of macros and it was made sure to be able to import actual data within a few clicks. Through the created planned cost calculation the short and long-term lowest price limits can be calculated and inefficiencies can be detected by the analysis of cost divergences. The integrated company planning, which is done on a monthly basis, is from major importance for the company because of the liquidity planning. So it’s feasible to detect possible financing requirements in advance and to take measures to be able to ensure liquidity at all time. The break-even-analysis shows which sales volume must be achieved to reach the break-even-point and is therefore an important information for the cooperation partner. The planning of the costs and revenues represents the first part of the controlling tool and is the base for the planned cost calculation and integrated company planning, whereas the calculation of the calculatory equity interest entailed a couple of thoughts, because of the presence of negative necessary operating equity. The generation of the cost accounting was done within the scope of a flexible planning cost calculation based on full and direct costs to be able to calculate the short and long-term lowest price limits and the costs of goods according to UGB. Due to the currently completely outsourced production, the company has no material or manufacturing indirect costs. Because of that, the sum of the manufacturing and material individual costs represents at the same time the costs of goods based on full and direct costs as well as the costs of goods according to UGB. Within the frame of the analysis of cost divergence the planned costs got compared with the actual date. The total variance was divided into the usage, price and rest variance. The break-even-analysis was done with the help of vectors and the methods of the optimistic and pessimistic analysis. As the company has currently no controlling, the generated tool gives the cooperation partner support within the frame of the operative corporate management and the decision-finding, whereas especially in the range of the company planning additions with regard to a continuous planning and a year-end-forecast are recommended. The generated tool is a good base for the extension of controlling activities of the company.