Open Access

Sarah Rathswohl

• Die vorliegende Masterarbeit beschäftigt sich mit den Umgründungsarten gemäß Umgründungssteuergesetz (UmgrStG). Demnach werden Verschmelzung, Umwandlung, Spaltung, Einbringung, Zusammenschluss und Realteilung von Gesellschaften bearbeitet. Dabei werden die Umgründungsarten danach kategorisiert, ob sie für Kapitalgesellschaften oder Personengesellschaften bzw. Einzelunternehmen anzuwenden sind. Weiters wird eine Unterscheidung dahingehend getroffen, ob es sich um eine Einzel- oder Gesamtrechtsnachfolge handelt. Anwendungsvoraussetzungen und Auswirkungen der Umgründung werden für die verschiedenen Möglichkeiten erarbeitet und genauer beschrieben. Das Hauptaugenmerk liegt dabei auf den steuerlichen Auswirkungen. Ziel der Arbeit ist es, eine Richtlinie für Umgründungen für den Kooperationspartner zu erarbeiten, um diese an einem konkreten Praxisfall, der Umgründung einer Gesellschaft bürgerlichen Rechts (GesbR) in eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH), anwenden zu können. Somit gilt es, die umgründungssteuerrechtlichen Bestimmungen, die eine steuerschonende Umstrukturierung von Unternehmen ermöglichen, zu analysieren, um Punkte erarbeiten zu können, die in die Richtlinie aufgenommen werden sollen. Unternehmen haben aufgrund der unübersichtlichen gesetzlichen Vorgaben Hemmungen davor, einen Rechtsformwechsel durchzuführen. Problemstellung dieser Arbeit ist daher, die Erhebung und Analyse der umgründungssteuerrechtlichen Bestimmungen, die eine steuerschonende Umstrukturierung von Unternehmen ermöglichen, um in weiterer Folge den Rechtsformwechsel des untersuchten Praxisfalles unter Anwendung der gewonnenen Erkenntnisse zu lösen. Um die Ziele dieser Arbeit zu erreichen, wurde auf die Methode der Literaturrecherche zurückgegriffen, Gespräche mit dem Kooperationspartner wurden geführt und die vom Kooperationspartner zur Verfügung gestellten Unterlagen wurden analysiert. Den Hauptteil der Arbeit bilden zum einen die Erläuterungen zu den Umgründungsarten gemäß UmgrStG, zum anderen die Ausführungen zur Erarbeitung des Praxisfalles anhand der erstellten Richtlinie. Im Rahmen der Arbeit wurde erkannt, dass es zahlreiche Aspekte zu beachten gilt, wenn eine Umgründung von Unternehmen vorgenommen wird. Jeder Fall muss individuell betrachtet werden und bedarf spezifischer Recherchen.
• This master’s thesis deals with the types of reorganisations according to the UmgrStG, including confusions, conversions, splits, contributions, associations and divisions of companies. The types of reorganisations are categorised according to whether they are applicable to corporations, partnerships or single-member companies. Furthermore, a distinction is made as to whether it is a singular or universal succession. The application requirements and effects of the reorganisation for the different possibilities are determined and described in more detail. The main focus is on tax implications. The aim of the work is to provide guidelines for the cooperation partner in reorganisations and to apply these guidelines to the concrete practical case of the reorganisation of a GesbR into a GmbH. Thus, it is necessary to analyse the provisions of the reorganisation tax law which allows a tax-saving restructuring of companies to determine points which should be included in the guidelines. Companies are afraid to change their legal form mainly due to the confusing legal requirements. This thesis thus focuses on the problem of surveying and analysing the provisions of reorganisation tax law which allow for the tax-friendly restructuring of companies with the intention of changing the legal form of the practical case by applying the knowledge gained. The methodology for achieving the goals of the study included a literature search, discussions with the cooperation partner and an analysis of documents provided by the cooperation partner. The main part of the work consists of explanations of the types of reorganisations according to the UmgrStG and explanations for the preparation of the practical case utilising the guidelines developed. The study shows that numerous aspects must be considered when reorganising enterprises. Each case must be considered individually and requires extensive research according to its specific characteristics.