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Robert Magnes

• Finanzverwaltungen setzen sich angesichts der Transaktionsvolumina, die in multinationalen Unternehmensgruppen bewegt werden, verstärkt mit dem Thema der gruppeninternen Transferpreise auseinander. Die im Rahmen des Projekts zur Bekämpfung der künstlichen Verminderung von steuerlichen Bemessungsgrundlagen und grenzüberschreitenden Gewinnverschiebung durch multinationale Konzerne (sog. „BEPS-Projekt“ - Base Erosion and Profit Shifting) von der OECD erarbeiteten Leitlinien sowie deren Umsetzungsempfehlung in Form eines Mustergesetzes, wurden von den G20 Staats- und Regierungschefs gebilligt und im Rahmen eines multilateralen Übereinkommens u.a. auch von Österreich unterzeichnet. Um den darin geforderten einheitlichen Standard auf österreichsicher Ebene umzusetzen, wurde im Jahr 2016 das Verrechnungspreisdokumentationsgesetz (VPDG) von der Bundesregierung erlassen. Das österreichische Kooperationsunternehmen SES-imagotag GmbH ist seit dem Jahr 2014 als eigenständige Geschäftseinheit in den französischen SES-imagotag Konzern integriert und dem VPDG unterworfen. Die SES-imagotag GmbH hat Transferpreise in der Vergangenheit nicht dokumentiert und muss sich schnellstmöglich auf die Dokumentation gemäß VPDG vorbereiten. Dem Leser wird Kenntnis über die Anforderungen an eine Verrechnungspreisdokumentation einer eigenständigen österreichischen Geschäftseinheit (SES-imagotag GmbH) innerhalb einer multinationalen Unternehmensgruppe mit ausländischen Sitz (SES-imagotag Konzern) anhand des VPDG 2016 erteilt. Der Fokus hierbei liegt auf der Erstellung des Local File. Anhand theoretischer und praktischer Aufarbeitung der Thematik wird Auskunft erteilt, welche Unternehmen der Anwendung des VPDG unterworfen sind, wann der Zeitpunkt der erstmaligen Dokumentation eintritt und in welcher Form bzw. mit welchen Inhalten die Transferpreisdokumentation gemäß VPDG den heimischen Steuerbehörden vorzulegen ist. Dies beinhaltet Informationen über gesetzlich anerkannten Verrechnungspreismodelle, über den (OECD) Fremdvergleichsgrundsatz und über die Behandlung der Verrechnung von internen Dienstleistungen (Management Fees). Anhand unternehmensspezifischer Sachverhalte bei der SES-imagotag GmbH wird im praktischen Ausfluss der Arbeit die Konzeption eines Local File erarbeitet sowie ergänzend eine Checkliste mit den erforderlichen Inhalten der Dokumentation des Local File bereitgestellt. Die vorliegende Arbeit bietet umfassende Hilfestellung, um eine gesetzeskonforme Verrechnungspreisdokumentation erstellen zu können, die den Anforderungen des Verrechnungspreisdokumentationsgesetztes bzw. einer Betriebsprüfung standhält und zu keinen (wesentlichen) Nachbesserungspflichten aufgrund von Dokumentationsmängeln führt.
• In view of the volume of transactions that are being traded in multinational companies, revenue authorities are increasingly addressing the issue of intra-group transfer prices. The OECD guidelines, as part of the project to fight against the base erosion and cross-border profit shifts by multinational corporations (the so-called "BEPS Project" - Base Erosion and Profit Shifting) and their implementation recommendations, have been endorsed and finally signed by the G20 members in October 2015. The Austrian Government signed the multilateral agreement for fighting BEPS in January 2016. For implementing the OECD standards required at Austrian level, the government has regulated the transfer-pricing policies in a new uniform standard. The Verrechnungspreisdokumentationsgesetz (VPDG) was released in August 2016 and has been valid since January the 1st, 2016. Since 2014, the Austrian cooperation company SES-imagotag GmbH has been integrated into the French SES-imagotag Group as an independent business unit. The SES-imagtag GmbH has to document their intragroup activities according to Austrian VPDG. The reader is informed about the requirements for a transfer pricing documentation of an independent Austrian business unit (SES-imagotag GmbH) within a multinational group with foreign headquarters, (SES-imagotag Group) using the VPDG 2016. The focus is on the creation of the local file of an independent Austrian business unit within a multinational group company. The theoretical and practical review of the transfer-pricing subject, according to Austrian legal requirements, will provide information on which companies are subject to the application of the VPDG, when the date of the initial documentation occurs, and in what form or with which content the transfer price documentation according to VPDG has to be submitted to the national domestic tax authorities. This includes information on legally recognized transfer-pricing models, the (OECD) “at arm’s length principle” and the treatment of internal services (management fees) by applying the benefits test. Based on company-specific facts at SES-imagotag GmbH, the conceptual design of a local file is developed in the practical outflow of the work as well as a checklist with the required contents of the local file documentation. The word in hand provides comprehensive assistance in order to be able to draw up a statutory transfer-pricing documentation, that will be able to meet the requirements of the Austrian Verrechnungspreisdokumentationsgesetz and will not lead to any (substantial) amendment obligations due to documentation deficiencies.