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Lukas Kampl

• Mit Veröffentlichung des IFRS 16 Leasingverhältnisse ergeben sich für Unternehmen, die Leasingnehmer sind, Änderungen im Vergleich zu den aktuell geltenden Regelungen des IAS 17 sowie dem österreichischem UGB bzw. den EStR 2000. Im Rahmen dieser Arbeit ist darzustellen, welche Änderungen sich durch den neuen IFRS 16 Leasingverhältnisse zu den aktuell gültigen Regelungen des IAS 17 sowie UGB bzw. EStR 2000 ergeben. Bezugnehmend darauf soll erarbeitet werden, welche Informationen benötigt werden und welche Maßnahmen erforderlich sind, um eine Erfassung, Bewertung und Darstellung von Leasingverhältnissen unter dem neuen Standard zu ermöglichen und daraus eine Überleitung zum lokalen Abschluss herstellen zu können. Ziel dieser Arbeit ist es, einen Leitfaden für die Anwendung des IFRS 16 bei Leasingnehmern zu entwickeln und basierend darauf ein Excel-basiertes Berechnungs-Tool für Leasingverhältnisse zu entwickeln. Zudem soll anhand ausgewählter Klienten des Kooperationspartners die Auswirkungen des IFRS 16 dargestellt werden. Die Methoden dieser Arbeit stellen sowohl die Literaturrecherche als auch die praktische Anwendung des Leitfadens bzw. der Checkliste und des Berechnungs-Tools am Beispiel von drei ausgewählten Klienten des Kooperationsunternehmens dar. Das Ergebnis dieser Arbeit ist, dass durch die Neuregelungen des IFRS 16 nahezu eine vollständige bilanzwirksame Erfassung aller Leasingverhältnisse im Abschluss erfolgt und somit zu großen Unterschieden zu den aktuellen Regelungen führen wird. Die Definition von Leasingverhältnissen nach IFRS 16 sowie zusätzliche Angaben erfordern es, dass Unternehmen ihre Prozesse bereits frühzeitig anpassen müssen, um den Anforderungen des IFRS 16 gerecht zu werden. Die Anwendung des IFRS 16 auf Jahresabschlüsse führt dazu, dass sich die Bilanzsumme, langfristige Vermögenswerte und Leasingverbindlichkeiten erhöhen. Das EBITDA steigt wesentlich an, das EBIT steigt abhängig von der Abschreibung ebenfalls an, das Ergebnis vor Steuern verändert sich abhängig von der Zinslast aus den Leasingverbindlichkeiten positiv oder negativ. Dies hat zur Folge, dass sich die Eigenkapitalquote, das ROI und das Gearing verschlechtern. Aufgrund dieser Änderungen besteht für Unternehmen Handlungsbedarf, da Stakeholder des Unternehmens auf die bevorstehenden Änderungen des IFRS 16 vorbereitet werden müssen. Prozesse und Kennzahlen müssen im Unternehmen angepasst werden, um die Anwendung des IFRS 16 zu ermöglichen und um Vergleiche zu Vorperioden ziehen zu können. Die entwickelte Checkliste und das Tool können Unternehmen bei der Anwendung des IFRS 16 unterstützen.
• The release of IFRS 16 Leases results in changes for companies, which are lessees, in comparison to actual requirements under IAS 17 as well as Austrian requirements under Austrian-GAAP and EStR 2000 respectively. Within this thesis, the changes, which occur with IFRS 16 in comparison to the actual requirements of IAS 17 and the Austrian requirements of Austrian-GAAP or rather EStR 2000 have to be worked out. With regards to this subject, it is to elaborate which information are required and which measures it takes to enable the recognition, measurement and disclosure of leases under the new standard and to create a transition to the accounts under local requirements. The aim of this thesis is to develop a guidance for lessees to apply IFRS 16 and based on the guidance to create an Excel-based tool for leases, which enable a transition from local accounting to IFRS accounting. Furthermore, the effects of IFRS 16 have to be illustrated on the basis of chosen clients provided by the co-operation partner. The methods used within this thesis are literature research and practical use of the developed tool within this thesis to analyse three chosen clients provided by the co-operation partner. The result of this thesis is that IFRS 16 leads to a nearly complete recognition of leases in the balance sheet, which leads to material differences between IFRS 16 and the actual requirements. The definition of leases and additional disclosure requirements under IFRS 16 require that companies have to adapt their business processes to comply with the requirements of IFRS 16 at an early stage. Each contract in a company can include a lease and therefore an analysis of existing contracts as well as a setup for future contracts have to be made. The adoption of IFRS 16 results in an increase of the balance sheet total, long-term assets and lease liabilities in the financial statement. The EBITDA increases significantly, increase of EBIT depends on the amount of depreciation out of the right-of-use assets, change in earnings before tax, if it is positive or negative, depends on the interest burden out of the lease liabilities. Because of this changes, key performance indicators like equity ratio, return on investment and gearing deteriorate. Due to the fact of this changes companies need to take action. If companies do not get in action sufficient early, negative effects could affect companies. Stakeholder have to be informed and prepared about the upcoming changes due to IFRS 16 as well as business processes and key performance indicators have to be adapted, to ensure that the application of IFRS 16 is possible and comparisons with prior periods are possible. The developed guideline and tool in this thesis can support companies with the adaption of IFRS 16.