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Anja Nigsch

• Mit den neuen Vorschriften zur Verrechnungspreisdokumentation durch die nationale Gesetzgebung und dem BEPS Aktionsplan 13, rückt neben dem Reporting, die Verrechnungspreisgestaltung in den Fokus von Unternehmensgruppen. Im Rahmen der Masterarbeit wird die optimale Vorgehensweise zur Verrechnungspreisermittlung für Kostenrechnungsleistungen festgelegt und notwendige Änderungen der aktuellen Konzernumlage der Gebrüder Weiss GmbH ermittelt. Betreffend die Verrechnungspreisdokumentation werden erforderliche Änderungen der aktuellen Dokumentation identifiziert und Handlungsempfehlungen zur Erstellung des Country-by-Country Reports formuliert. Verrechnungspreise für Kostenrechnungsleistungen sind mittels indirekter Konzernumlage zu ermitteln. Die notwendigen Änderungen der aktuellen Konzernumlage, die mittels Soll-Ist-Vergleich identifiziert wurden, umfassen ua die Aktualisierung der Leistungen und Leistungsempfänger, der Ausschluss von nicht verrechenbaren Kosten und der Aufschlag eines Gewinnes. Die Umlagemasse steigt dadurch um insgesamt 14.175 EUR und die Allokation der Masse ändert sich um durchschnittlich 72 %, weshalb die ermittelten Verrechnungspreise stark von den aktuellen Verrechnungspreisen abweichen. Für Dienstleistungen auf Abruf, wie Betreuungsleistungen vor Ort, ist grundsätzlich eine spezifische Verrechnungspreisermittlung vorzunehmen. Eine Abweichungsanalyse der Verrechnungspreise bei Verrechnung als Normalleistung und als Dienstleistung auf Abruf ergab, dass große Unterschiede zwischen den beiden Verrechnungsarten bestehen. Zur Vermeidung eines Mehraufwandes wird die Verrechnung als Normalleistung mit gesonderter Verrechnungspreisermittlung für die Bereitstellung und Inanspruchnahme empfohlen. Zur Erfüllung der Vorschriften zur Verrechnungspreisdokumentation sind ein Master und Local File und ein Country-by-Country Report aufzustellen. Für die Erstellung des Master und Local File sind umfassende Änderungen und Ergänzungen der aktuellen Dokumentation notwendig. Für die Aufstellung des Country-by-Country Reports wird in der Einführungsphase die Festlegung der Zuständigkeiten, des Umfanges sowie die Erstellung eines Handbuches empfohlen. In der Dokumentationsphase wird angeraten die Datenerhebung auf Tochterebene und Abschlussarbeiten auf Mutterebene vorzunehmen. In weiterer Folge sind die ermittelten Änderungen der Verrechnungspreisermittlung aufzunehmen und auf ähnliche Leistungen auszuweiten. Zur Erfüllung der Dokumentationsvorschriften sind die Änderungen der aktuellen Dokumentation vorzunehmen und die Handlungsempfehlungen zur Erstellung des Country-by-Country Reports umzusetzen. Die Entwicklungen bei der Gebrüder Weiss GmbH zeigen, dass die neuen Dokumentationsvorschriften eine stärkere Fokussierung auf die Verrechnungspreisthematik bewirkt haben und der erste Schritt zur Vermeidung von Gewinnverschiebungen getan wurde.
• Due to new regulations of transfer pricing documentation in the Austrian legislation, which is based on the BEPS action plan 13, the reporting and determination of intra-group transfer prices became major issues in multinational enterprise groups. This master thesis specifies the ideal approach to determining the transfer prices for services of cost accounting and identifies the required adjustments of the current transfer prices for services of cost accounting of the Gebrüder Weiss GmbH. Furthermore, the needed changes of the current documentation of transfer prices are identified and a recommendation of actions to prepare the country-by-country report is provided. Transfer prices for cost accounting are determined by using the indirect-charge method. The required adjustments of the current transfer prices are identified by a target-actualcomparison and include ia the update of the scope of services and beneficiaries, the deduction of operating expenses of the enterprises and a profit mark-up. As a result of these changes the total transfer amount increases by 14.175 EUR and the distribution of the allocatable volume varies on an average of 72 %, consequently the calculated transfer prices differ widely from the actual transfer prices. As a separate approach for on-call services exists, a deviation analysis is carried out to investigate the differences between transfer prices for on-site support services according to a normal service and according to an on-call service. The deviation analysis shows that major differences between the approaches exist. In order to avoid an additional effort transfer prices should be determined according to a normal service by calculating separate transfer prices for the availability and the utilisation of the on-site support service. The Gebrüder Weiss GmbH needs to prepare a master file, a local file and a country-by-country report to comply with the regulations of transfer pricing documentation. For the preparation of the master and local file, major modifications of and additions to the current transfer pricing documentation are required. Concerning the implementation of the country-by-country report the responsibilities and the range of the report should be specified and a group manual should be developed. For the preparation of the report the data should be collected by the subsidiaries and the final operations should be done by the parent company. The next steps will be to adopt the identified adjustments of the current transfer prices and to apply the same approach on similar services. Furthermore, the required modifications of the transfer pricing documentation need to be made and the course of action to prepare the country-by-country report should be implemented to fulfil the transfer pricing documentation requirements. These developments of the Gebrüder Weiss group show that the new transfer pricing regulations lead to a strong focus on transfer pricing. Consequently, the first step to prevent profit shifting has already been taken.