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Sarah Pirafelner

• Als derivative Finanzinstrumente können bilaterale Verträge über den Handel von Wirtschaftsgütern angesehen werden, welche in ihrer Wertentwicklung von einer zugrunde gelegten Referenzgröße abhängig gemacht werden. Diese Form des Handelns hat in den letzten Jahrzehnten maßgeblich an Relevanz zugenommen. Demgemäß ist die Besteuerung dieser Anlageform für den Kooperationspartner Rabel & Partner GmbH Wirtschaftsprüfungs- und Steuerberatungsgesellschaft von besonderer Bedeutung. Als Problem stellt sich zum einen die unzulängliche normative Begriffsdefinition des Derivates dar und zum anderen wurde der Besteuerungsprozess von Einkünften aus Derivaten durch Gesetzesänderungen und diversen Übergangsbestimmungen zunehmend komplexer. Dies hat bei Spezialfragen zur Folge, dass sich umfangreiche Recherchetätigkeiten und damit einhergehend hohe Kosten für den Kooperationspartner ergeben. Als zentraler Untersuchungsgegenstand dieser Arbeit kann die Aufarbeitung des Besteuerungsprozesses von Einkünften aus Derivaten im außerbetrieblichen sowie betrieblichen Bereich von natürlichen Personen hervorgehoben werden. Dieser beinhaltet beispielsweise die Anwendbarkeit des Sondersteuersatzes, Verlustverwertungsrestriktionen sowie die Abgeltungswirkung. Ziel der vorliegenden Arbeit war die Erarbeitung eines Arbeitsbehelfs zur praktischen Anwendung für Steuerberater sowie Berufsanwärter. Zudem galt es die Reichweite des § 27 Abs 4 EStG zu erfassen. Die erarbeiteten Erkenntnisse wurden in einem Praxisleitfaden zusammengefasst, welcher neben einer theoretischen Aufarbeitung der Besteuerungsgrundlagen von Einkünften aus Derivaten ebenso unterschiedliche Entscheidungsbäume, eine Checkliste als Kontrollinstrument sowie ein Glossar enthält. Dieser Praxisleitfaden soll zu einer effizienten und wirtschaftlichen Arbeitsweise der Mitarbeiter beitragen. Dieses Ziel konnte erreicht werden, indem der Besteuerungsprozess von Derivaten mittels Literaturrecherche und Aufarbeitung der Judikatur erfasst wurde. Zudem erfolgte eine Analyse einzelner Finanzinstrumente hinsichtlich ihrer Einkünftezurechnung. Diese enthält eine Aufarbeitung der einkommensteuerlichen Behandlung von Sicherungsgeschäften, strukturierten Finanzprodukten und dem Bezugsrecht sowie eine Abgrenzung zwischen derivativen Finanzinstrumenten und dem Investmentfond. Ob der Gesetzgeber das Ziel der Vereinfachung des Besteuerungsprozesses durch die Einführung der Vermögenszuwachsbesteuerung im Zuge des BBG 2011 erreicht hat, mag unter Umständen angezweifelt werden, der erstellte Praxisleitfaden soll jedoch dazu beitragen.
• Derivative financial instruments are may be seen as bilateral contracts on the trading of assets, which are made dependent on an underlying benchmark. This form of action significantly has grown in the last decades. Accordingly, the taxation of this investment form is also of particular importance for the cooperation partner Auditing and tax consulting company Rabel & Partner GmbH. The problem is, on the one hand, the deficient normative definition of the derivative and, on the other hand, the taxation process for income from derivatives has become increasingly complex due to legislative changes and various transitional provisions. In the case of special questions, this leads to extensive research activities and thus a high cost for the cooperation partner. The main task of this master thesis is the elucidation of the taxation process of income from derivatives in the off-site and operational areas of natural persons. For example, this includes the applicability of the special tax rate, loss-utilization restrictions and the effect of settlement. The aim of this thesis was the development of a working tool for practical application for tax consultants as well as professional applicants. The scope of § 27 (par. 4) of EStG had to be recorded. The findings were summarized in a practice guide which, in addition to a theoretical analysis of the tax bases of income from derivatives, also contains different decisions, a checklist as a control instrument and a glossary. This practice guide is intended to contribute to the efficient and economic functioning of the employees. This objective could be achieved by recording the taxation process for derivatives by means of literature research and the processing of the judiciary. In addition, an analysis of individual financial instruments was carried out with regard to their income statement. This contains a revision of the income tax treatment of hedging transactions, structured financial products and subscription rights, as well as a distinction between derivative financial instruments and the investment fund. Whether the legislator has achieved the goal of simplifying the taxation process by the introduction of capital growth taxation in the course of the BBG in 2011, may be doubted under circumstances, but the practical guide is intended to help.