Open Access

Melanie Fößl

• Die Beratung von Land- und Forstwirten durch Steuerberatungskanzleien erfordert aufgrund erhöhter Komplexität im steuerrechtlichen, sozialversicherungsrechtlichen und gewerberechtlichen Bereich ein hohes Maß an Professionalität. Vor diesem Hintergrund beleuchtet diese Arbeit land- und forstwirtschaftliche Nebenbetriebe und -tätigkeiten. Die Zielsetzung besteht aus einer umfassenden Erarbeitung der Thematik mit dem Fokus auf spezifische Sachverhalte ausgewählter Klienten des Kooperationspartners. Die Besteuerung der Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft ist in Österreich von Pauschalierungen und Sonderbestimmungen geprägt. Im Zusammenhang mit der Ausübung von Nebenbetrieben und -tätigkeiten ist festzustellen, ob ein eigenständiger Gewerbebetrieb vorliegt oder ob die Betriebe und Tätigkeiten im Rahmen des land- und forstwirtschaftlichen Betriebs ausgeführt werden können. Um diese Unterscheidung zu ermöglichen ist zu analysieren, welche Produkte und Leistungen in welcher Form vom Land- und Forstwirt angeboten werden und ob das Ausmaß der Nebenbetriebe und -tätigkeiten dem land- und forstwirtschaftlichen Betrieb untergeordnet ist. Die Ausübung von land- und forstwirtschaftlichen Nebenbetrieben und -tätigkeiten im Rahmen des land- und forstwirtschaftlichen Betriebs, aber vor allem in Form eines Gewerbebetriebs zieht steuerrechtliche Konsequenzen nach sich: Die Steuerpflichtigen haben zusätzliche Aufzeichnungen zu führen und die Gewinnermittlung kann je nach betrieblicher Situation lediglich teilweise bis überhaupt nicht gemeinsam mit dem land- und forstwirtschaftlichen Hauptbetrieb erfolgen. Zudem sieht das Umsatzsteuergesetz divergierende Bestimmungen für land- und forstwirtschaftliche Betriebe und Gewerbebetriebe vor. Zusätzlich zu den steuerrechtlichen Konsequenzen sind die Bestimmungen der Sozialversicherung für Nebenbetriebe und -tätigkeiten maßgeblich für diese Arbeit. Die daraus resultierenden Meldepflichten und Beitragszahlungen sind für die betroffenen Land- und Forstwirte von Bedeutung. Die vorliegende Arbeit zeigt die zu erwartende Belastung durch Einkommensteuer-, Umsatzsteuer- und Sozialversicherungsbeiträge für die betroffenen Klienten des Kooperationspartner, die durch die Prüfung der spezifischen Sachverhalte und die Bestimmung der praktischen Konsequenzen auf Basis der theoriegeleiteten Ausarbeitung errechnet werden. Zusätzlich werden im Praxisoutput die notwendigen Prüfschritte und Meldepflichten für die praktische Umsetzung ausgearbeitet. Im Ergebnis zeigen die durchgeführte Analyse und die Ausarbeitung, dass die Ausübung von Nebenbetrieben und -tätigkeiten umfangreichen und im Detail komplexen gesetzlichen Bestimmungen unterworfen ist.
• Due to the increasing complexity in the areas of tax law, social security law and trade law tax-consulting firms require a high degree of professionalism to advice farmers and foresters. This work focuses on agricultural and forestry secondary businesses and activities. The aim of this work is a comprehensive elaboration of the topic with a focus on specific circumstances of selected clients of the cooperation partner. In Austria the taxation of income from agriculture and forestry is characterised by flat rates and special regulations. In connection with the exercise of secondary businesses and activities, it has to be determined whether an independent business exists or whether the businesses and activities can be carried out within the framework of the agricultural business. In order to make this distinction, it is necessary to analyse which products and services the farmer offers and in which form the extent of the secondary enterprises is subordinate to the agricultural business. A secondary business within the framework of the agricultural business as well as in the form of a commercial enterprise entails consequents by the tax law. Taxable enterprises have to keep records and depending on the business situation, the profit assessment can only be carried out partially or not at all together with the main agricultural and forestry business. Moreover, the Value Added Tax law provides different provisions for agricultural and forestry enterprises and commercial enterprises. In addition to the consequences under tax law, the provisions of social insurance for secondary enterprises and activities are part of this work. The resulting reporting obligations and the amount of the contributions, which have to be paid, are important for the farmers and foresters. The present work shows the expected burden of income tax, value added tax and social security contributions for the affected clients of the cooperation partner, which are calculated by examining the specific facts and determining the practical consequences on the basis of the theory-based elaboration. In addition, the necessary audit steps and reporting obligations for practical implementation are elaborated in the practical output. As a result, the analysis and elaboration carried out shows that the exercise of secondary agricultural and forestry enterprises and activities is subject to extensive and complex legal provisions.