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Katharina Graf

• Der Kooperationspartner der Masterarbeit ist die Mag P. Russold SteuerberatungsGmbH, die einige Privatstiftungen, im Speziellen die XY Stiftung, betreut. Aufgrund des fehlenden Spezialwissens der Mitarbeiterinnen und Mitarbeiter der Kanzlei ist die Zielsetzung der Masterarbeit, einen Leitfaden zur einheitlichen Behandlung von Privatstiftungen beim Kooperationspartner zu erstellen. Dieser soll auf Basis der XY Stiftung erhoben werden, jedoch auch auf die anderen Stiftungen der Kanzlei anwendbar sein. Die Inhalte des Leitfadens stellen eine Anleitung für die Buchhaltung, Bilanzierung und Steuerberechnung sowie ein Gliederungsvorschlag hinsichtlich der Gewinn- und Verlustrechnung von Stiftungen, die überwiegend Finanzvermögen halten und Potentiale zur Optimierung der Steuerbelastung von Stiftungen dar. Um den Leitfaden erstellen zu können, behandelt die Arbeit nach der Darstellung der unternehmens- und steuerrechtlichen Grundlagen die Analyse des unternehmensrechtlichen Jahresabschlusses. Als Ergebnisse können die Umgliederung des Eigenkapitals sowie der Gliederungsvorschlag für die Gewinn- und Verlustrechnung der XY Stiftung festgehalten werden. Weiters behandelt die Arbeit die Erhebung der steuerlichen Optimierungspotentiale, die ergibt, dass die Steuerbelastung der XY Stiftung durch die Erzielung steuerfreier Einkünfte sowie die gezielte Verschiebung steuerlich relevanter Einkünfte gesenkt werden kann. Weiters ist anzuraten, Anrechnungs- und Rückerstattungsmöglichkeiten von Kapitalertrag- und Quellensteuern auszunutzen. Die Prozessanalyse bzw. -optimierung zeigt, dass die Prozesse der Bilanzierung und Steuerberechnung durch die Optimierung des Buchhaltungs-Prozesses verkürzt werden können. Weiters ergeben sich aufgrund des neu aufgestellten Buchhaltungs-Prozesses weniger Umbuchungen im Zuge der Bilanzierung, weshalb die unterjährigen Auswertungen eine fundiertere Entscheidungsbasis für den Stiftungsvorstand darstellen. Die Prozesse der Bilanzierung und Steuerberechnung werden durch die sinnvolle Anordnung der einzelnen Prozessschritte nochmals gekürzt und doppelt durchgeführte Tätigkeiten können somit vermieden werden. Die angeführten Ergebnisse sind in einem Leitfaden eingearbeitet, der die einheitliche Behandlung von Privatstiftungen bei der Mag P. Russold SteuerberatungsGmbH sicherstellt und Informationen zur Gliederung der Gewinn- und Verlustrechnung bei Privatstiftungen, die überwiegend Finanzvermögen halten, sowie zur Steueroptimierung von Privatstiftungen enthält.
• This thesis cooperates with the tax consultancy “Mag P. Russold SteuerberatungsGmbH” that is located in Kapfenberg. The tax consultancy has some private trusts as its clients although its employees do not have the requisite know-how concerning the corresponding company and tax law. Therefore, the aim of this thesis is to develop a guideline that consists of the following topics: • new structure for the annual financial statement compliant to the statement of the Austrian Financial Reporting and Auditing Committee for private trusts that hold mainly capital assets • tax optimisation potential for private trusts • guideline for bookkeeping and tax calculation for private trusts The guideline is developed regarding one special private fund, the XY fund, that is a client of the mentioned cooperation partner. Nevertheless, the guideline is applicable to the other private funds of the cooperation partner, too. After outlining the theoretical foundations concerning company law and tax law the structure for the annual financial statement compliant to the statement of the Austrian Financial Reporting and Auditing Committee shows that the equity of the XY fund must be restructured. In particular the donations of the fund in favour of the beneficiaries have to be accounted separately within the equity. Furthermore, the remaining positions must be renamed in some instances. Regarding the tax optimisation potential there are several possibilities for the different kinds of income. The tax burden can especially be reduced by gaining tax-exempted income. Furthermore, there is potential to lower the amount of tax by shifting income in other periods. Finally, the tax amount can be decreased by taking advantage of possibilities to get a refund of dividend taxes or to get dividend taxes credited. To be able to develop the guideline for bookkeeping and tax calculation for private trusts the concerned processes are analysed within this thesis. The optimized processes have as advantage that reports that are issued during the year are more accurate and the foundation council has a better basis for making decisions. Furthermore, there are no tasks that are processed twice and therefore the processes are shortened. Finally, the mentioned guideline is developed based on the results of the thesis.