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Patrick Petz

• Bisher gab es in Österreich keine gesetzlichen Regelungen und nur wenig Informationen seitens der Finanzverwaltung zur steuerlichen Behandlung von Krypto-Assets. Durch die ökosoziale Steuerreform, welche mit 1. März 2022 in Kraft trat, wurden gesetzliche Regelungen geschaffen und für Rechtssicherheit gesorgt. Aufgrund dieser Änderungen wenden sich die Steuerpflichtigen vermehrt mit Fragen an Steuerberatungskanzleien. Für sie ist es notwendig, gut vorbereitet zu sein, um die Fragen der KlientInnen beantworten zu können. Ziel der Arbeit ist es, ein Beratungskonzept für die PKF Corti & Partner GmbH zur steuerlichen Behandlung von Krypto-Assets zu erstellen, um die KlientInnen effizient beraten zu können. Als Teil des Konzepts werden in der Arbeit die bilanziellen und steuerlichen Regelungen für Krypto-Assets erläutert und ein steuerlicher Entscheidungsbaum zur Beratung erstellt. Weiters wird auf aktuelle und zukünftige steuerliche Entwicklungen in Zusammenhang mit Krypto-Assets-Assets und der Blockchain-Technologie dahinter eingegangen. Außerdem wird eine qualitative empirische Erhebung durchgeführt und vier ExpertInnen befragt. Durch ihre verschiedenen Sichtweisen sollen Erkenntnisse aus der Praxis in die Arbeit miteinfließen. Die Arbeit hat gezeigt, dass es vielfältige Anwendungsmöglichkeiten für die Blockchain-Technologie gibt. Eine davon ist die Tokenisierung von Wirtschafsgütern. Jeder Token kann eine andere Ausgestaltung haben, weshalb sie nicht pauschal einer Einkunftsart zugeordnet werden dürfen, da auch diese von Token zu Token variieren kann. Die Analyse der ökosozialen Steuerreform hat ergeben, dass zwar in vielen Bereichen endlich Regelungen geschaffen wurden, Non-Fungible Token, welche in den letzten zwei Jahre immer beliebter wurden, nicht davon umfasst sind. Die Auseinandersetzung mit den aktuellen und zukünftigen steuerlichen Entwicklungen hat gezeigt, dass der automatische Informationsaustausch zwischen Finanzamt und Krypto-Börsen und die Abzugsverpflichtung für die Kapitalertragssteuer ab der Umsetzung im Jahr 2024 zu einem erhöhten Steueraufkommen beitragen werden. Daneben gibt es wieder neue Themen, womit sich die Finanzverwaltung erst auseinandersetzen muss. Mit dieser Arbeit wird dem/der LeserIn ein Einblick in die Welt der Krypto-Assets gegeben. Die dahinterstehende Technologie wird erklärt und auf Anwendungsmöglichkeiten in der Praxis eingegangen. Die bilanziellen und steuerrechtlichen Regelungen werden ausgearbeitet und für die steuerlichen Aspekte wird ein Entscheidungsbaum erstellt. Mit dieser grafischen Darstellung werden dem/der LeserIn auf einfache Weise die einzelnen Schritte zur steuerlichen Behandlung von Krypto-Assets nähergebracht und dem Kooperationspartner ein Hilfsmittel zur Beratung seiner KlientInnen gegeben.
• So far, there have been no legal regulations in Austria and only little information from the tax authorities on the tax treatment of crypto assets. The ecosocial tax reform, which came into force on 1st of March 2022, created legal regulations and ensured legal certainty. Due to these changes, taxpayers are increasingly turning to tax consulting firms with questions. It is necessary for them to be well prepared to be able to answer the clients' questions. The aim of this thesis is to develop an advisory concept for PKF Corti & Partner GmbH on the tax treatment of crypto assets in order to be able to advise clients efficiently. As part of the concept, the accounting and tax regulations for crypto assets are explained in the thesis. Furthermore, a tax decision tree for consulting is created. In addition, current and future tax developments in connection with crypto assets and the blockchain technology behind them are discussed. Last but not least, a qualitative empirical survey will be conducted and four experts will be interviewed. Through their different perspectives, insights from practice will be included in the thesis. The work has shown that there are many possible applications for blockchain technology. One of them is the tokenization of economic goods. Each token can have a different design, which is why they cannot be assigned to one type of income across the board, as this can also vary from token to token. The analysis of the ecosocial tax reform has shown that although regulations have finally been created in many areas, non-fungible tokens, which have become increasingly popular in the last two years, are not included. The examination of current and future tax developments has shown that the automatic exchange of information between the tax office and crypto exchanges and the deduction obligation for capital gains tax will contribute to increased tax revenue from the time of implementation in 2024. In addition, there are new topics that the tax authorities must deal with first. This thesis gives the reader an insight into the world of crypto assets. The underlying technology is explained and possible applications in practice are discussed. The accounting and tax regulations are elaborated and a decision tree is created for the tax aspects. This graphical representation provides the reader with a simple way of understanding the individual steps for the tax treatment of crypto assets and gives the cooperation partner a tool for advising his clients.