Keno Mischling

• Mit der Einführung des IFRS 16 werden Unternehmen, die den internationalen Rechnungslegungsvorschriften unterliegen, vor neue Herausforderungen im Rahmen der Bilanzierung von Leasingverhältnissen gestellt. Mit dem 1.1.2019 tritt der Rechnungslegungsstandard IFRS 16 in Kraft und ersetzt den bis dahin geltenden IAS 17. In dieser Arbeit wurde im ersten Schritt der IFRS 16 analysiert und die Neuheiten im Vergleich zum IAS 17 untersucht. Als nächstes wurde die Bilanzierungsmethode des IFRS 16 für den Kooperationspartner ams erläutert und wie dieser mit Wahlrechten umgeht. Nach der Feststellung der Gestaltungsmöglichkeiten, wie Diskontierungszinssatzes oder Leasingdauer für die ams, wurde eine Datenevaluierung durchgeführt, um die Leasingverhältnisse zu erheben. Die identifizierten Leasingverhältnisse wurden, in vier Kategorie unterteilt, um eine bessere Unterscheidungsmöglichkeit für das Kooperationsunternehmen sicher zu stellen. Im Anschluss wurde jedes einzelne Leasingverhältnis mit Hilfe eines Excel-Tools nach der Barwertmethode bewertet, um den Wert des Leasingverhältnisses ermitteln zu können. Auf diesem Wert basierend wurden die Auswirkungen des IFRS 16 auf die Bilanz, GuV, Cashflow-Rechnung und Kennzahlen berechnet. Die Grundlage für die Ermittlung der Effekte stellte der Konzernabschluss 2018 der ams dar. Es wurde eine Veränderungsanalyse der Vermögenswerte und der Verbindlichkeiten in der Bilanz durchgeführt und die Einflüsse der neuen Ausweiskriterien auf die GuV und Cashflow-Rechnung des Kooperationspartners analysiert. Die erkennbaren Auswirkungen waren, dass sich die langfristigen Vermögensgegenstände und Verbindlichkeiten erhöhen und sich operative Ergebnisse wie EBIT, EBITDA und Cashflow aus operativer Tätigkeit verbessern. Dies geht zu Lasten der finanzielle Ergebnisse, da sich das Finanzergebnis und der Cashflow aus Finanzierungstätigkeit reduzieren. Das hat zur Folge, dass die Eigenkapitalquote sinkt, der Verschuldungsgrad steigt und die Anlangenintensität zunimmt. Die Effekte wurden dann mit branchengleichen Unternehmen verglichen, indem die quantitative Angabe von Konkurrenzunternehmen bezüglich des IFRS 16 in deren Jahresabschlüssen 2018 analysiert wurde. Der relative Vergleich zeigte, dass die Auswirkungen des IFRS 16 auf den Kooperationpartners innerhalb der Branchennorm liegen. Schlussendlich besteht durch die erstmalige Anwendung des IFRS 16 Handlungsbedarf bei dem Kooperationspartner, auf welchen sich dieser vorbereiten muss. Es entstehen Aufgaben durch die Umsetzung des IFRS 16 wie die Konzeption eines Prozesses, Wissenstransfer im Finanz und Controllingbereich und der externer Kommunikation an Stakeholder. Die Analyse des IFRS 16 und dessen Auswirkungen dieser Arbeit stellt für die ams eine solide Grundlage für künftige Schritte dar.
• With the introduction of IFRS 16, companies that comply with international accounting standards face new challenges in the context of leasing accounting. As of January 1, 2019, the accounting standard IFRS 16 comes into force and replaces the former applicable accounting standard IAS 17. In this work, the first step was to analyze the IFRS 16 and examine the novelties compared to IAS 17. Next, the accounting method of IFRS 16 for the cooperation partner ams was explained and how it deals with accounting opportunities. After determining the handling of IFRS 16 for the ams, a data evaluation was carried out in the group of the cooperation company in order to collect relevant leasing contracts. The identified leases were then separated into four categories in order to ensure a better differentiation possibility for the cooperation enterprise. Afterwards, each individual leasing contract was valued according to the present value method by using an Excel tool to identify the initial value. Based on this value, the effects of IFRS 16 on the balance sheet, income statement, cash flow statement and key performance indicators were calculated. The basis for determining the effects was the ams consolidated financial group statement for 2018. A change analysis of the assets and liabilities in the balance sheet was carried out and the effects of the new disclosure criteria on the income statement and cash flow statement on the cooperation partner were analyzed. The discernible effects were that, the long-term assets and liabilities increased, and that operating results such as EBIT, EBITDA and cash flow from operating activities improved. In comparison to that, the financial key performance indicators like the financial result and cash flow from financing activities are reduced. As a result, the equity ratio decreases, debt ratio increases and the intensity of the assets goes up. The effects were then compared to companies within the same industry. The effect was calculated by analyzing the quantitative disclosure of competing companies in relation to IFRS 16 in their group financial statements 2018. The relative comparison showed that the impact of IFRS 16 on the cooperation partner is in the industry standard. Finally, the first-time application of IFRS 16 requires action from the cooperation partner on which it should prepare. There is the requirement for the implementation of IFRS 16, conception of a process, knowledge transfer in finance and controlling areas and external communication to stakeholders. The analysis of IFRS 16 and its implications on the cooperation company of these thesis represents a solid basis for the future steps of ams.