Nadine Stößl

• Die KGT Gebäudetechnik GmbH erbringt Bauleistungen in Deutschland. Überschreiten die Bauausführungen eine Dauer von zwölf Monaten, führt dies gemäß Art. 5 Abs 3 OECD-MA zur Begründung einer Montagebetriebsstätte im Tätigkeitsstaat. Aufgrund der Selbstständigkeitsfiktion ist diesen Betriebsstätten ein angemessener Gewinnanteil zuzurechnen. Bisher erfolgte keine Betriebsstättengewinnermittlung. Im Zuge der Montagen wird österreichisches Personal der Kooperationspartnerin nach Deutschland entsendet. Das Montagepersonal hat 183 Anwesenheitstage im Tätigkeitsstaat bislang unterschritten. Die begünstigte Auslandstätigkeit nach § 3 Abs 1 Z 10 EStG kam bisher nicht zur Anwendung. Zielsetzung dieser Arbeit ist es, ein Konzept zu schaffen, um die in Deutschland pflichtigen Abgaben, gemäß der deutschen und abkommensrechtlichen Vorschriften korrekt zu ermitteln. Weiters sollen die steuerlichen Auswirkungen auf das entsendete Montagepersonal aufgezeigt werden. Anhand des Beispiels der Betriebsstätte Amazon Rostock wird veranschaulicht, welche Schritte für die Ermittlung eines angemessenen Betriebsstättengewinns nötig sind. Es wird gezeigt, wie eine Funktions- und Risikoanalyse durchzuführen ist und wie die Charakterisierung der Geschäftseinheiten zu erfolgen hat. Die Auswahl der Verrechnungspreismethode hat schwerwiegenden Einfluss auf das Betriebsstättenergebnis. Die Analyse zeigt, dass die Resultate der Kostenaufschlagsmethode signifikant von den Ergebnissen der Kostenschlüsselmethode abweichen. Ferner wird veranschaulicht, welche Steuerlast sich aufgrund des Betriebsstättenergebnisses in Deutschland ergibt. Am Beispiel des fiktiven Monteur X werden die quantitativen Folgen einer beschränkten Steuerpflicht in Deutschland aufgezeigt. Die Ergebnisse beruhen auf den Bestimmungen des deutschen Einkommensteuergesetzes. Darüber hinaus wird veranschaulicht, wie eine Doppelbesteuerung des Einkommens im Ansässigkeitsstaat Österreich vermieden wird. Es wird ausgeführt, welche Kriterien für die Anwendung der begünstigten Auslandstätigkeit gegeben sein müssen und welche Steuerersparnis sich durch die Begünstigung ergibt. Die theoretische Forschung umfasst eine ausführliche Literaturrecherche. Im Rahmen der empirischen Forschung, erfolgt die Durchführung einer Gruppendiskussion mit Vertretern der Kooperationspartnerin. Um Berechnungen anstellen zu können werden Unternehmensdaten der KGT Gebäudetechnik GmbH erhoben. Diese Daten werden analysiert und ausgewertet. Diese Masterarbeit legt den Grundstein für künftige Betriebsstättenergebnisabgrenzungen der Kooperationspartnerin.
• KGT Gebäudetechnik GmbH provides construction services in Germany. If the construction work exceeds a duration of twelve months, this leads to the establishment of an assembly permanent establishment in the country of activity in accordance with Art. 5 para. 3 OECD-MA. Due to the presumption of independence, an appropriate share of profits must be attributed to these permanent establishments. Up to now, no permanent establishment profits have been calculated. In the course of the assembly work, Austrian personnel from the cooperation partner are seconded to Germany. The assembly personnel have so far been present in the country of activity for fewer than 183 days. The favored foreign activity according to § 3 Abs 1 Z 10 EStG has not yet been applied. The aim of this thesis is to create a concept to correctly determine the deductions due in Germany in accordance with German and treaty regulations. Furthermore, the tax effects on the posted assembly personnel are to be shown. Using the example of the permanent establishment Amazon Rostock, the steps required to determine an appropriate permanent establishment profit are illustrated. It is shown how to carry out a functional and risk analysis and how to characterize the business units. The selection of the transfer pricing method has a serious influence on the permanent establishment result. The analysis shows that the results of the cost-plus method differ significantly from the results of the cost key method. It also illustrates the tax burden resulting from the permanent establishment result in Germany. The quantitative consequences of a limited tax liability in Germany are shown using the example of the fictitious fitter X. The results are based on the provisions of the German Income Tax Act. In addition, it is illustrated how double taxation of income in Austria, the country of residence, is avoided. It is explained which criteria must be met for the application of the preferential foreign activity and which tax savings result from the preferential treatment. The theoretical research includes an extensive literature review. As part of the empirical research, a group discussion is conducted with representatives of the cooperation partner. Company data from KGT Gebäudetechnik GmbH is collected in order to be able to make calculations. This data is analyzed and evaluated. This master's thesis lays the foundation for future delimitations of the cooperation partner's operating results.