Julia Kalcher

• Mit einer Änderung der Umsatzsteuerrichtlinien 2000 wurde die bisherige Vorgehensweise bei der Trennung zwischen hoheitlichen, steuerlich unbeachtlichen Sachverhalten und privatwirtschaftlichen und damit steuerlich relevanten Tätigkeiten maßgeblich geändert. Dies führte bei österreichischen Universitäten zu erheblichen Änderungen in der bisherigen Ansichtsweise in Bezug auf die Besteuerung. Umsätze mussten auf mehrere Jahre zurück überprüft und gegebenenfalls nacherklärt werden. Da es sich bei Universitäten durch ihre Vielfalt an Tätigkeiten schwierig darstellt, diverse Umsätze auf ihre Steuerpflicht hin zu unterscheiden, besteht in diesem Bereich erheblicher Beratungsbedarf von Steuerberatungskanzleien. Ziel dieser Arbeit ist es daher, für die Rabel & Partner GmbH einen Leitfaden zu konzeptionieren, mit dessen Hilfe der Beratungsaufwand bei der umsatzsteuerlichen Beratung von Universitäten reduziert werden kann. Durch diesen Leitfaden soll eine einheitliche Basis für die Vorgehensweise bei der Beratung geschaffen werden. Zu Beginn der Arbeit wird die Besteuerungssystematik von Universitäten als Körperschaften öffentlichen Rechts erläutert und auf die Erweiterung des Unternehmensbereiches von Körperschaften öffentlichen Rechts durch die Änderung der Umsatzsteuerrichtlinien eingegangen. Im nächsten Schritt werden auf Basis einer Analyse diverser österreichischer Universitäten, die häufigsten universitären Tätigkeiten aufgezeigt und ihre steuerliche Behandlung erläutert. Neben den klassischen Aufgaben von Universitäten wie Lehre und Forschung werden im Rahmen dieses Kapitels Tätigkeiten wie etwa das Betreiben von Copy Shops, die Organisation von Veranstaltungen oder die Vermietung von Parkplätzen an Mitarbeiter behandelt. Nach der Beurteilung der steuerlichen Behandlung der verschiedensten universitären Tätigkeiten, wird auf die konkreten Beratungsinhalte sowie den Leitfaden für die umsatzsteuerliche Beratung von Universitäten eingegangen. Ein Fokus liegt hier auf der Vorgehensweise bei der Beratung, der abgabenrechtlichen Vorgehensweise und der bilanziellen Behandlung von etwaigen Nacherklärungen. Auf Basis dieses Kapitels wurde der Beratungsleitfaden konzeptioniert. Die Arbeit schließt mit einem Resümee und Ausblick auf die zukünftige Verwendung des Leitfadens für die umsatzsteuerliche Beratung von Universitäten.
• An amendment to the Value Added Tax Guidelines 2000 significantly changed the previous approach to the separation of sovereign, fiscally irrelevant matters and the private sector and thus fiscally relevant activities, which led to considerable changes in the previous approach to taxation of universities throughout Austria. As a result of this, sales had to be checked back for several years and, if necessary, subsequent declarations had to be made. Due to the diversity of their activities, it is often difficult for universities to distinguish whether the several services are subject to the value added tax or not. Hence, there is a considerable need for the tax consultancy to provide advice in this area.Therefore, the aim of this thesis is to develop a guideline for Rabel & Partner GmbH that will help to reduce the amount of consulting work required for the consulting of universities in terms of value added tax. The guideline aims to create a universal basis for the consulting procedure. At the beginning of the work, the taxation system of universities as public law corporations is explained and the expansion of the taxable area of public law corporations through the change of the Value Added Tax Guidelines is discussed. In the next step, based on an analysis of various Austrian universities, the most frequent university activities are shown, and their tax treatment is analysed. In addition to the classical tasks of universities such as teaching and research, activities such as the operation of copy shops, the organisation of events or the rental of parking spaces for employees are analysed. After the analysis of the tax treatment of the most diverse university activities, the consulting contents and the conceptual guideline are discussed. The focus here is on the approach of the consulting, the tax law procedures when you have to post-tax the revenues of former years and the accounting treatment of any subsequent declarations. Based on the analysis of the activities of Austrian universities as well as the description of the consulting and taxing procedure, the guideline was conceived.The thesis concludes with a résumé and outlook on the future use of the guideline for consulting universities in terms of the value added tax.