Paula Theres Köstenbauer

• Die GHE ist führend auf dem Gebiet der Wasserkraftwerkstechnik. Die Haupttätigkeit umfasst die Fertigung, Lieferung und Montage von Wasserkraftwerksturbinen. Es ist geplant, in Zukunft Projekte in den USA zu realisieren. Das meiste Potenzial bieten laut dem Kooperationspartner die Bundesstaaten Kalifornien und Colorado. Ziel dieser Arbeit ist es, anhand eines Praxisbeispiels die umsatz- und ertragssteuerlichen Auswirkungen für die Leistungserbringung in den beiden Bundesstaaten darzustellen. Im Vergleich dazu sollen die Berechnungen für den Fall, dass keine Betriebsstätte entsteht, durchgeführt werden. Im Besonderen wird auf die Ergebnisaufteilung zwischen Stammhaus und Betriebsstätte sowie auf die Anrechnung der ausländischen Steuern eingegangen. Es soll ein Gesamtsteuervergleich aufgestellt werden anhand dessen die Vorteilhaftigkeit der Möglichkeiten ersichtbar ist. Für die Abwicklung des Praxisbeispiels sind Entscheidungsbäume für die Prüfung der umsatz- und ertragssteuerlichen Betriebsstättenentstehung erarbeitet worden. Zusätzlich ist ein Entscheidungsbaum erstellt worden, welcher eine korrekte Rechnungslegung an den Kunden sicherstellen soll. Anhand derer ist das Praxisbeispiel berechnet worden. Die umsatzsteuerliche Ausarbeitung hat gezeigt, dass die Umsatzsteuern verschieden hoch ausfallen können. Die use tax ist für den Import der Turbine in die USA von der GHE abzuführen da die als Endverbraucher gilt. Die Steuer sollte in der Kalkulation der Preise berücksichtigt werden damit diese Kosten abgedeckt werden. Dadurch, dass die USA ihre Umsätze differenziert zum innerstaatlichen Recht realisieren, kann es bei mehrperiodigen Projekten zu unterschiedlichen steuerlichen Ergebnissen kommen. Das tritt ein, wenn im ersten Jahr das Ergebnis innerstaatlich negativ ausfällt und in den USA bereits Umsätze realisiert und darauf Steuern erhoben werden. Die entrichtete Steuer kann nicht vorgetragen werden. Das hat zur Folge, dass bei einem nicht ausgenutzten Anrechnungshöchstbetrag im zweiten Jahr die ausländische Steuer vom Vorjahr nicht in Abzug gebracht werden kann. Es kann zu einer intertemporären Doppelbesteuerung kommen. Anhand der Gesamtsteuerbelastung kann auf-gezeigt werden, dass es für die GHE am vorteilhaftesten wäre, wenn sie eine Registrierung in den USA umgehen könnte. Als primäre Methode dieser Arbeit ist die Literaturrecherche zu nennen. Um die Leistungserbringung der GHE beurteilen zu können, ist eine Datenerhebung anhand eines Interviews durchgeführt worden. Für die Durchführung der Berechnungen ist Microsoft Excel verwendet worden und für die Darstellung der Entscheidungsbäume Microsoft Visio. Anhand dieser Ausarbeitung kann die Abwicklung der steuerlichen Behandlung von Bau- und Montagebetriebsstätten in Kalifornien und Colorado sichergestellt werden.
• GHE is a leading company in the field of hydropower plant technology. Its main activities include the manufacture, supply and assembly of hydropower plant turbines. There are plans to realize pro-jects in the USA in the future. According to the cooperation partner, the states of California and Colorado offer the greatest potential. The aim of this paper is to illustrate the sales and income tax implications for service providers in the two states using a practical example. For comparison purposes, the calculations are carried out in the event that no permanent establishment is set up. In particular, the division of profits be-tween the parent company and the permanent establishment and the crediting of foreign taxes are discussed. An overall tax comparison is drawn up to show the advantages of the options. For the practical ex-ample, decision trees were developed to examine the establishment of a permanent establishment for VAT purposes. They were also developed for income tax purposes. In addition, a decision tree was created to ensure correct invoicing to the customer. The practical example was calculated on this basis. The development of the sales tax has shown that sales taxes can vary down to municipal level. The use tax is to be paid by the GHE for the import of the turbine into the USA, as it is considered the end consumer. The tax should be included in the price calculation so that these costs are covered. The fact that the US realizes its sales differently than domestically can lead to different tax results for multi-period projects. This is the case if the domestic result is negative in the first year and the sales are already realized and taxed in the USA. The tax paid cannot be carried forward. If the maximum credit amount is not utilized in the second year, the foreign tax from the previous year can not be deducted. This can lead to intertemporal double taxation. Based on the total tax burden, it can be shown that it would be most advantageous for the GHE to avoid registration in the USA. The primary method used in this paper is the literature review. In order to evaluate the performance of the GHE, data was collected through an interview. Microsoft Excel was used for the calculations and Microsoft Visio was used to visualize the decision trees. The appendix to this report can be used to ensure the tax treatment of construction and assembly activities in California and Colorado.