Dominik Peheim

• Die Anforderungen an Abschlussprüfungen steigen kontinuierlich und werden durch publik gewordene Bilanzskandale weiter vorangetrieben. Um trotz des vermehrten Aufwandes eine qualitativ hochwertige Prüfungsdurchführung gewährleisten zu können, müssen Prüfungsbetriebe die Effizienz in der Abwicklung von Jahresabschlussprüfungen steigern. Als übergeordnete Problemstellung ergibt sich dadurch die Frage, wie ein Prüfprogramm zur Durchführung einer effizienten Abschlussprüfung ausgestaltet sein muss, um in der zur Verfügung stehenden Zeit eine risikoorientierte Abschlussprüfung abwickeln und etwaige Fehldarstellungen schneller identifizieren zu können. Die Arbeit beschäftigt sich mit den erhöhten Risiken bei der Vorratsprüfung und das Ziel ist eine effizientere Prüfungsdurchführung bei gleichzeitiger Erhöhung der Prüfungsqualität. Im Zuge der Arbeit gilt es deshalb zu eruieren, welche Risiken bei Abschlussprüfungen bestehen und mit welchen Prüfungshandlungen diese geprüft werden. Um ein weiteres Verständnis über die Risiken im Vorratsvermögen zu erlangen, wurden Experteninterviews mit Mitarbeitenden der Prüfungsabteilung des Kooperationspartners und Personen von geprüften Unternehmen durch-geführt. Die daraus erlangten Erkenntnisse umfassen erhöhte Risiken in komplexeren Unternehmensstrukturen sowie neue Chancen und Risiken im Einsatz von IT-gestützten Prüfungshandlungen. Zusammen mit durchgeführten Fehleranalysen vergangener Jahresabschlussprüfungen, welche Erkenntnisse hinsichtlich Fehleridentifikation und Häufigkeiten aufzeigen, wird im Prüfungstool dem Planungsprozess und der Risikobeurteilung zukünftig eine höhere Beachtung geschenkt. Die umfassenden Erkenntnisse münden in einem Prüfprogramm, das in Abhängigkeit der ermittelten kombinierten Risiken nur ausgewählte Prüfungsfragen zur Bearbeitung vorschlägt und eine Prüfung von nicht erforderlichen Teilbereichen verhindert. Um weitere Effizienzsteigerungen im Prüfprogramm zu implementieren, erfolgt im Rahmen der Beantwortung der einzelnen Prüfungs-fragen die Dokumentation der durchgeführten Prüfungshandlungen. Im erstellten Prüfprogramm werden alle dokumentierten Stichproben zusammengefasst und geprüft, ob zusätzliche Stichproben erforderlich sind, um eine geeignete Prüfungssicherheit zu erreichen. Im integrierten Fehlerprotokoll werden die Fehldarstellungen gesammelt und gemeinsam mit einem abschließenden Prüfungsurteil gewürdigt. Mit dieser Arbeit und dem erstellten Output eines integrierten Prüfprogrammes wird eine Verbesserung im Prüfungsablauf beim Kooperationspartner erzielt und der verantwortliche Prüfer wird bei der Abgabe eines geeigneten Prüfungsurteils unterstützt.
• The requirements for audits of financial statements are continuously increasing and are being driven forward by publicized accounting scandals. In order to be able to guarantee high quality audits at all times despite the increased workload, auditing firms must improve efficiency in the handling of annual audits. The overriding problem is how to design an integrated audit program for an efficient audit of financial statements in order to conduct a risk-oriented audit in the available time and to identify any misstatements more quickly. The work deals with the increased risks in the audit of inventories and the overriding goal is a more efficient audit execution with a simultaneous increase in the audit quality. In the course of this work, it is therefore necessary to determine which risks exist in audits of financial statements and which audit procedures are used to test the identified risks. In order to gain a further understanding of the risks in the audit of inventories, expert interviews were conducted with employees of an audit firm and personnel from audited companies. The resulting findings identified increased risks in more complex corporate structures as well as new opportunities and risks in the use of IT-supported audit procedures. Together with error analyses of past annual audits, which revealed findings regarding error identification and frequency, the developed audit tool will pay greater attention to the planning process and risk assessment in the future. The comprehensive findings will result in an audit program which, depending on the identified combined risks, will only propose selected audit questions for processing and prevent the auditing of sub-areas which are not required. In order to implement further efficiency improvements in the program, the documentation of the audit actions performed takes place within the scope of answering the individual audit questions. In the audit program, which represents the sum of all audit procedures, all documented samples are summarized and checked to determine whether additional samples are required to achieve appropriate audit assurance. In the error log, which is also integrated, the misstatements identified are collected and assessed together with a final audit opinion on inventories. With this thesis and the output of an integrated audit program, an improvement and efficiency enhancement in the audit process is achieved and the responsible auditor is supported in issuing a suitable audit opinion.