TY  - THES
A1  - Kothgasser, Victoria Teresa
T1  - Optimierung der Einbringung eines Einzelunternehmens in eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung
N2  - In der Enzinger Steuerberatung GmbH gibt es derzeit keine einheitliche Vorgehensweise für die Einbringung eines Einzelunternehmens in eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung. Dies führte zu hohem Zeitaufwand und Ineffizienzen in der Vorbereitung. Dem soll in Zukunft durch einen Leitfaden, welcher Schwellenwerte für die Vorteilhaftigkeit einer Einbringung sowie genaue Anweisungen zur Verwendung des erstellten Excel-Berechnungstools beinhaltet, entgegengewirkt werden. Im Berechnungstool sollen Vorteilhaftigkeitsvergleiche angestellt werden können und bei positiver Beurteilung dessen, die relevanten Vorbereitungen zur 
Einbringung erfolgen. 
Auf Basis dieser Ausgangssituation und des erforderlichen Outputs ist zu klären, unter welchen Voraussetzungen eine Einbringung als vorteilhaft zu beurteilen ist, welche klientenspezifischen Daten berücksichtigt werden müssen und welche Vorschriften im Rahmen des Um-gründungssteuergesetzes zu beachten sind. Um diese Fragestellung beantworten zu können, bedarf es einer Vielzahl an Analysen. 
In der Arbeit wird mithilfe von Literatur und Erfahrungswerten aus der Kanzlei eine Prognoserechnung für die Variante des Einzelunternehmens und der GmbH erstellt, die mit Besonderheiten, wie der Einbringung von Immobilien, ausgestattet ist. Auf Basis dessen können Bar-wertvergleiche angestellt werden, um bei der Vorteilhaftigkeit den Zeitwert des Geldes zu berücksichtigen und aussagekräftige Ergebnisse zu liefern. Dabei wird auf die Auswirkung der Abschaffung der kalten Progression näher eingegangen. Für die Einbringung werden relevante Rechtsgrundlagen aufgedeckt, wie die Berechnung eines Übergangsgewinnes oder rückwirkender Korrekturen. 
Die gesamten Berechnungen werden im Anschluss anhand eines Praxisfalles aus der Enzinger Steuerberatung GmbH erprobt. Dazu wird die Prognoserechnung mit anonymen Echtdaten erstellt und die Einbringungsbilanz für die Einbringung vorbereitet. 
Das Berechnungstool samt Leitfaden stellt eine Erleichterung bei Einbringungen für die Enzinger Steuerberatung GmbH, insbesondere für Berufsanwärter*innen mit begrenztem Wissen über das Umgründungssteuergesetz, dar. Die Effizienz kann durch die Einsparung von Zeitaufwand und weniger Fehleraufdeckung bei Qualitätskontrollen sichergestellt werden und in Zukunft den Einbringungsprozess erleichtern. 
Als Fazit kann gesagt werden, dass für eine Vorteilhaftigkeit der GmbH eine Gewinnschwelle von EUR 486.000,00 zu überschreiten ist. Diese Grenze gilt, sofern keine anderen Einkünfte vorliegen und von einer Vollausschüttung der GmbH-Gewinne ausgegangen wird. Sollten teilweise Gewinne thesauriert werden, kann der Gewinn in geringem Ausmaß unterschritten werden. 
In der tieferen Analyse der Rechtsformen konnte festgestellt werden, dass die Höhe der Ausschüttung einen ausschlaggebenden Einfluss auf die Beurteilung hat, wodurch in der Masterarbeit sowie in der Praxis unterschiedliche Szenarien notwendig sind. Ebenso sind im konkreten Fall Immobilieneinbringungen aus steuerlicher, aber auch rechtlicher Sicht genau zu analysieren.
N2  - At Enzinger Steuerberatung GmbH, there is currently no standardized procedure for the contribution of a sole proprietorship into a limited liability company. In the past, this has led to inefficiencies and a great deal of time spent on the preparations of such contributions. To address this issue, a guide containing thresholds for the advantageousness of a contribution and detailed instructions for using the Excel calculation tool will be introduced. It should be possible to make detailed comparisons of advantages in the calculation tool and, if the assessment is positive, the relevant preparations for the contribution can be made. 
Based on this initial situation and the required output, it must be clarified under which conditions a transfer of a sole proprietorship into a limited liability company is to be considered advantageous, which client-specific data must be taken into account in the individual calculations and which special regulations must be observed within the framework of the Reorganization Tax Act. A large number of analyses are required to answer these questions. 
The master's thesis will utilize literature and insights from the firm to create a forecast for both the sole proprietorship and the limited liability company variants, considering specifics such as the contribution of real estate. Based on this, comparisons of present values will be conducted to account for the time value of money and provide meaningful results. Additionally, the impact of the abolition of the "cold progression" will be examined. Relevant legal foundations for the actual contribution, such as the calculation of transitional profits or retroactive corrections, will be uncovered. 
The entire calculation process will then be tested using a real-world case from Enzinger Steuerberatung GmbH. A forecast will be created using anonymous real data, and the contribution balance sheet for the actual contribution will be prepared. 
The calculation tool along with the guide will streamline contributions for Enzinger Steuerberatung GmbH, particularly benefiting junior staff with limited knowledge of the Reorganization Tax Act. Efficiency gains, achieved through time savings and reduced error detection during quality controls, will facilitate the contribution process in the future. 
As a result of the tax advantages of the limited liability company, a profit threshold of EUR 486,000.00 can be established without any specific considerations. If no other income sources exist or a full distribution of company profits can be assumed, this profit threshold must be exceeded in order for the limited liability company to be deemed advantageous. In cases where profits are partially retained, the profit threshold may be slightly undershot. 
A deeper analysis of the legal forms revealed that the level of distribution has a decisive impact on the assessment, therefore different scenarios in both the thesis and practice are necessary. Additionally, real estate incorporations must be precisely analysed from both a tax and legal perspective.
KW  - GmbH
KW  - Unternehmensberatung
Y1  - 2024
UR  - https://opus.campus02.at/frontdoor/index/index/docId/1104
ER  -